Vad är Mark to Market Accounting?
Mark to Market Accounting innebär att värdet på balansräkningstillgångarna eller skulderna redovisas till nuvarande marknadsvärde i syfte att tillhandahålla en rättvis bedömning av företagets finans. Anledningen till att vissa värdepapper marknadsförs är att ge en riktig bild och värdet är mer relevant jämfört med det historiska värdet.
Exempel
# 1 - Tillgängligt för försäljning Exempel på värdepapper
Säkerheter som är tillgängliga för försäljning är det vanligaste exemplet på mark to market accounting. En tillgång som kan säljas är en finansiell säkerhet som antingen kan vara i form av skuld eller eget kapital som köps för att sälja värdepapperen innan den når sin förfallodag. I fall av värdepapper som inte har en löptid kommer dessa värdepapper att säljas före en lång period för vilken dessa värdepapper i allmänhet hålls.
Eventuell vinst eller förlust på grund av fluktuationer i marknadsvärdet på tillgångar som klassificeras som tillgängliga för försäljning kommer att redovisas i övrigt totalresultat i balansräkningens eget kapital.
# 2 - Hålls för handelsexempel
Ett annat typiskt exempel på mark to market accounting; En tillgång som innehas för handel är en finansiell säkerhet som antingen kan vara i form av skuld eller eget kapital och köps för att sälja säkerheten inom en kort period, vilket i allmänhet är mindre än ett år.
Eventuella vinster och förluster från fluktuationer i marknadsvärdet på tillgångar som klassificeras som tillgängliga för handel kommer att redovisas som orealiserade vinster eller förluster i resultaträkningen.
Journalanteckningar
# 1 - Tillgängliga för försäljning av värdepapper
I detta fall skrivs eller ökas tillgångens värde enligt marknadsvärdet och vinsten / förlusten bokförs; t.ex. Equity aktier värda $ 10,000 köps på 1 st September 2016. Som den 31 : a December 2016 (det vill säga slutet av budgetåret 2016), är värdet på dessa aktier $ 8000.
Förutsatt att dessa aktier är tillgängliga för försäljning, bör värdepappren redovisas till marknadsvärdet. Märket för bokföringsjournaler kommer att vara följande:
| Förlust på värdepapper tillgänglig för försäljning A / c | Dr. | 2000 dollar |
| Till investeringar tillgängliga för försäljning A / c | Cr. | 2000 dollar |
I balansräkningen visas investeringarna till det nya beloppet $ 8 000 ($ 10 000 - $ 2 000) och förlusten kommer att redovisas i övrigt totalresultat.
Nu, förutsatt att vid slutet av nästa räkenskapsår, det vill säga 31 st , är December 2017 marknadsvärdet på dessa aktier $ 11.000. Jämfört med föregående år är vinsten 3000 dollar.
Märket för bokföringsjournal för samma kommer att vara följande:
| Investeringar tillgängliga för försäljning | Dr. | 3000 dollar |
| Att vinna på värdepapper som kan säljas A / c | Cr. | 1 000 dollar |
| Att förlora värdepapper tillgängliga för försäljning A / c | Cr. | 2000 dollar |
Föregående års förlust skrivs av från den första tillgängliga vinsten, och om det finns en övervinst utöver förlusten, registreras den i böckerna som Vinst på värdepapper.
I årets balansräkning kommer investeringarna att visas med det nya beloppet $ 11 000 ($ 8 000 + $ 3 000), och nettovinsten på $ 1 000 kommer att registreras i övrigt totalresultat och samtidigt blir förlusten $ 0 .
# 2 - Hålls för handel
Ett separat konto, så kallat ”Securities Fair Value Adjustment A / c,” som kommer att visas i balansräkningen tillsammans med värdepapperskontot, skapas. Varje ökning eller minskning av verkligt värde ska justeras på detta konto. t.ex. är Equity aktier värde $ 10.000 köpt den 1 : a september 2016. Som den 31 : a December 2016 (det vill säga slutet av budgetåret 2016), är värdet på dessa aktier $ 12.000.
Skillnaden på $ 2000 är att vinna på grund av att dessa värdepapper markeras på marknaden. Märk till marknadsredovisning Journalteckning för detsamma kommer att vara följande:
| Värdepapper Justering av verkligt värde A / c | Dr. | 2000 dollar |
| Till orealiserad vinst / förlust A / c | Cr. | 2000 dollar |
I balansräkningen visas tillgångarna under kortfristiga placeringar enligt följande:
| Tillgångar tillgängliga för handel | $ 10.000 | |
| Lägg till: värdepappersjustering av verkligt värde | 2000 dollar | 12 000 dollar |
Nu under det andra räkenskapsåret som slutar den 31 : a december 2017 är värdet på dessa aktier $ 9000. Under år två är förlusten som ska redovisas 3000 dollar. Bokföringsposterna för samma kommer att vara följande:
| Orealiserad vinst / förlust A / c | Dr. | 3000 dollar |
| Till värdepappersjustering av verkligt värde A / c | Cr. | 3000 dollar |
I balansräkningen visas tillgångarna under kortfristiga placeringar enligt följande:
| Tillgångar tillgängliga för handel | 12 000 dollar | |
| Mindre: värdepappers verkligt värdejustering | 3000 dollar | 9 000 dollar |
Anmärkning: Om det finns någon utdelning som intjänats från försäljningen av dessa värdepapper, kommer den att redovisas som övriga intäkter i resultaträkningen oberoende av typen av tillgångsklassificering.
Markera till marknadsredovisning kontra historisk redovisning
- Bokföringsdata är historiska. Om en tillgång köps, kan kostnaden som betalas för att förvärva tillgången tillsammans med alla relaterade kostnader för att få tillgången till sin plats i önskat tillstånd också läggas till inköpskostnaden. Denna kostnad avskrivs sedan år efter år och nettovärdet återspeglas i företagets balansräkning.
- Detta värde är oberoende av marknadsvärdet. Marknadsvärdet kan vara högre än, lika med eller till och med lägre än det nettoavskrivningsvärde som registrerats i bokföringen. Redovisning beaktar inte marknadsvärdet.
- Den registrerade utförs i historien på grund av en av de grundläggande redovisningsprinciperna för försiktighet. Enligt denna princip förväntas revisorer att revisorer är försiktiga när de redovisar vinster.
- Om vi tenderar att värdera våra tillgångar till marknadsvärdet kommer vi att redovisa orealiserade vinster i boken. Vidare finns det ingen specifik grund för att komma till marknadsvärdet i de flesta fall.
- Så bokning av tillgångar till bokfört värde kan ge en mycket orealistisk bild för användarna av bokslutet.
- Det finns vissa undantag från ovanstående regel om återspegling av tillgångar till det historiska värdet i balansräkningen. Enligt redovisningsstandarderna visas vissa tillgångar uttryckligen till marknadsvärdet i slutet av räkenskapsperioden. Denna regel är mer specifikt utformad för finansiella instrument snarare än långsiktiga fysiska tillgångar som mark, byggnad, dator etc.
- Anledningen till att dessa värdepapper markeras till marknadsvärdet ger en exakt bild och värdet är mer relevant jämfört med det historiska värdet. Finansiella värdepapper är i allmänhet volatila och marknadsvärdet är det enda verkliga värdet på dessa värdepapper, främst om dessa tillgångar klassificeras som tillgängliga för försäljning eller handel.
