Vad är en revisionskommitté?
Revisionskommittén är en kommitté bestående av bolagets icke verkställande direktörer som inrättats av styrelsen för att säkerställa att bolagsstyrning och ansvarsskyldighet upprätthålls i den finansiella rapporteringen och dess tillhörande information från bolaget.
Post-Enron-bluffperioden har den amerikanska regeringen och SEC lagt enormt press på företag på ansvarsskyldighet och bolagsstyrning. Som en del av bolagsstyrningen måste alla företag följa Sarbanes Oxley Act. Som en del av detsamma är sådan kommittébildning och övervakning nu obligatorisk för alla börsnoterade företag i USA.
Behov av revisionskommittén
Revisionsutskottets grundläggande behov uppstår, som diskuterats tidigare, är att säkerställa företagens ansvar gentemot intressenter. För detta har olika stadgar ändrats och gjort det obligatoriskt för formuleringen, som är följande:
# 1 - ICFR-krav
Det är ledningens ansvar att upprätta finansiella rapporter, strukturera och hantera adekvat intern kontroll över finansiell rapportering (ICFR) och verifiera effektiviteten i ICFR.
Det är den oberoende revisorns ansvar att uttrycka en åsikt om de finansiella rapporternas rättvisa och om effektiviteten i ICFR.
För att framgångsrikt övervaka ICFR på plats i en organisation behövs revisionskommittén. Denna kommitté kommer att förstå processerna och kontrollerar företagsledningen och kommer att se till om de har införts effektivt eller inte.
# 2 - Regel SX, regel 2-07
Enligt denna förordning måste den oberoende revisorn diskutera effekterna av alternativa GAAP-metoder på de finansiella rapporterna, den information som ledningen presenterar bör vara synkroniserad med densamma. Kommittén bör se till att ledningen har identifierat och implementerat alla viktiga redovisningsprinciper, uppskattningar och bedömningar. Kvartalsanalyser av dessa områden kommer att vara användbara för att förbereda sig för dessa diskussioner, och ledningen bör analysera till markerade förändringar av revisionsutskottet och inkludera nya eller ovanliga poster.
# 3 - NYSE-krav
Enligt NYSE: s noteringsstandarder ska revisionsutskottet granska väsentliga frågor som rör redovisningsprinciper och finansiella rapporter. Dessa inkluderar också betydande förändringar i företagets urval och tillämpning av redovisningsprinciper, adekvat intern kontroll och eventuella speciella steg som antagits som svar på NYSE-termerna "väsentliga kontrollbrister"
Denna kommitté behövs för att kontrollera ledningens analyser för dessa materialkontrollbrister, inklusive effekterna av alternativa GAAP-metoder.
Det behövs också att granska transaktioner utanför balansräkningen nedan:
- Väntande tekniska och reglerande frågor som kan påverka de finansiella rapporterna;
- Granskning av ledningens diskussion och analys i års- och kvartalsrapporterna.
# 4 - NASDAQ-krav
Enligt NASDAQ: s noteringskrav ska revisionsutskottets syfte, som föreskrivs i dess stadga, att övervaka företagets redovisnings- och finansiella rapporteringsprocesser samt granska de finansiella rapporterna.
# 5 - Se till att undvika ekonomisk bedrägeri
Kommittén måste se till att företaget har program och policyer för att förebygga och identifiera bedrägerier. Det måste också säkerställa att organisationen har genomfört ett lämpligt etik- och efterlevnadsprogram och upprättat en rapportering av detsamma på webbplatsen.
Denna kommittémedlem bör vara medveten om tre huvudområden för bedrägeririsk:
- Finansiella uttalanden
- Missbruk av tillgångar
- Korruption
Revisionskommitténs ansvar och funktioner
Här kan vi se några ansvarsområden och funktioner -
- Övervakning av ICFR
- Granskning av arkivering och vinstutdelning
- Riskövervakning
- Övervakning av oberoende revisor
- Etik och efterlevnad
- Övervakning av internrevision
- Annan interaktion med ledning och styrelse
Revisionsutskottets kvaliteter
Den har några egenskaper som är följande.
- Mycket erfaren
- Professionellt skepsis
- Säker, med stark integritet
- Organiserad och proaktiv
- Stark kommunikation och interpersonella färdigheter
- Villig att ägna den tid och energi som krävs
Revisionsutskottets oberoende och kvalifikationer
- Alla medlemmar måste vara oberoende. Oberoende krävs för att förhindra insiders att påverka kommitténs arbete och tillsyn och externa revisors arbete.
- Oberoende bör kontinuerligt upprätthållas och granskas åtminstone årligen. För kommittémedlemmar bör dessa frågeformulär skräddarsys för att återspegla oberoende kriterierna för antingen NYSE eller NASDAQ.
- Alla medlemmar måste uppfylla kraven på finansiell kompetens i relevant värdepappersbyte.
- Finansiell kompetens betyder förmågan att läsa och förstå finansiella rapporter som balansräkning, vinst- och förluster, kassaflödesanalys etc. Det bör dock finnas minst en ledamot i kommittén som har redovisning eller relaterad ekonomisk förvaltningsexpertis.
- Enligt SEC bör företaget avslöja om en ledamot i revisionskommittén är kvalificerad att göra följande attribut eller inte:
- Förstålighet för GAAP och finansiella rapporter;
- Möjlighet att bedöma hur GAAP gäller för att redovisa uppskattningar, periodiseringar och reserver;
- Erfarenhet av att förbereda granskning eller utvärdering av finansiella rapporter.
- Förståelse för kommitténs funktioner.
Exempel på revisionskommitténs funktioner
Nedan följer några exempel.
# 1 - Amazon.com, Inc: Revisionskommitté
Källa: Amazon.com
Amazon.com, Inc är ett börsnoterat företag i USA. Därför måste den uppfylla alla kommittékrav.
I länken ovan tillhandahålls kan man observera att enligt regeln för SEC-upplysningskrav har NYSE- och NASDAQ-listningskrav, Amazon.com, inc tillräckligt avslöjat.
Vi kan observera att nedanstående detaljer finns på dess webbplats:
- Organisation och medlemskap
- Redogörelse för syftet
- Plikter och ansvar
- De oberoende revisorernas kvalifikationer, oberoende och prestationer
- Utförande av internrevisionsfunktionen
- Legal, Regulatory, and Compliance Oversight
- Andra uppgifter
- Möten
- Medlemmar
# 2 -Alphabet Inc.
Källa: Alphabet Inc.
Alphabet Inc är ett börsnoterat företag i USA. Därför måste den uppfylla alla kommittékrav.
I länken ovan tillhandahålls kan man konstatera att enligt regeln om SEC-upplysningskrav, NYSE och NASDAQ-listningskrav, har Alphabet Inc. tillräckligt avslöjat.
Vi kan observera att nedanstående detaljer finns på dess webbplats:
- Ändamål
- Krav på utnämning och medlemskap
- Ansvar
- Begränsningar av oberoende revisors tjänster
- Möten och protokoll
- Delegering av myndighet; Ordförande i revisionsutskottet
Slutsats
Således är revisionsutskottet ett av de viktigaste företagsstyrningsteam som säkerställer rättvisa finansiella rapporter och lämplighet för företagets tillgångar.
