Journalposter för uppskjutna skattefordringar
Om ett företag har överbetalt sin skatt eller betalat förskott för en viss ekonomisk period kallas överskottsskatten som betalats som uppskjuten skattefordran och dess bokföring skapas när det finns en skillnad mellan skattepliktig inkomst och redovisningsinkomst.
Det kan finnas följande scenario med uppskjuten skattefordran:
- Om bokfört resultat är mindre än skattepliktig vinst. Då skapas uppskjutna skattefordringar.
- Om det enligt boken finns en förlust på konton, men enligt reglerna för inkomstskatt visar företaget en vinst, då måste skatten betalas och kommer att omfattas av uppskjuten skattefordran som kan användas för framtida skattebetalning.
Exempel på uppskjutna skattefordringar
Låt oss anta att ditt företag har köpt en tillgång för $ 30 000, som kan skrivas av i böcker på rak linje på tre år utan bärgningsvärde. Men på grund av vissa skatteregler kan skattetillgångar avskrivas helt under år ett själv. Låt oss säga att skattesatsen är 30%, och för de kommande tre åren är EBITDA 50 000 USD per år.
År 1:
- EBITDA = $ 50.000
- Avskrivningar enligt böcker = 30 000/3 = 10 000 dollar
- Vinst före skatt enligt böcker = 50000-10000 = 40 000 USD
- Skatt enligt böcker = 40000 * 30% = 12 000 $
Men enligt skatteregeln kan denna tillgång skrivas av helt under de första åren.
- Så enligt skattereglerna Resultat före skatt = 50000-30000 = $ 20.000
- Faktisk betalad skatt = 20000 * 30% = 6000 dollar
På grund av skatte- och redovisningsregler det första året har ditt företag visat mer skatt men betalat mindre skatt vilket innebär att det har skapat uppskjuten skatteskuld i sin bok för år 1
- Uppskjuten skatteskuld år 1 = 12000-6000 = 6000 dollar
Följande journalbokning måste skickas under år 1 för att redovisa uppskjuten skatt:
År 2:
- Skatt per böcker ska vara samma = 12 000 USD
Men faktiskt har du skrivit av hela tillgången under år 1, så under det andra året.
- Faktisk betalad skatt = 50 000 * 30% = 15 000 dollar
Som vi kan se i Y2 är den faktiska betalda skatten mer än den skatt som ska betalas i böcker det betyder
- Uppskjuten skattefordran i Y2 = 15 000 - 12 000 = 3 000 USD
Följande journalbokning måste skickas under år 2 för att redovisa uppskjuten skattefordran:
År 3 -
Samma sätt under år 3 också:
- Uppskjuten skattefordran = $ 3000
Följande journalbokning måste skickas under år 3 för att erkänna uppskjuten skatt:
Om du nu ser de tre årens totala uppskjutna skatteskuld = $ 6000 och den totala uppskjutna skattefordran = $ 3000 + $ 3000 = $ 6000, så under uppehållet har den uppskjutna skattefordran och uppskjuten skatteskuld ogiltigförklarat varandra.
| Uppgifter | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
| Avskrivningar enligt bokföringsböcker (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Vinst före skatt enligt bokföringsböcker (ab) | 40000 | 40000 | 40000 |
| Skatt enligt bokföringsböcker (30%) | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
| Avskrivningar enligt skatteregler | 30000 | - | - |
| Faktiskt resultat före skatt | 20000 | 50 000 | 50 000 |
| Faktisk betalad skatt (30%) | 6000 | 15 000 | 15 000 |
| Uppskjuten skattefordran (skuld) | (6000) | 3000 | 3000 |
Uppskjuten inkomstbeskattning från Microsoft
Microsoft Corp är ett amerikanskt multinationellt företag med huvudkontor i Washington. Det handlar om att utveckla, tillverka och licensiera programvara som Microsoft Office. Enligt årsredovisningen för 2018 är dess årsintäkter 110,4 miljarder dollar.
Nedan visas skärmdumpen av dess uppskjutna skattefordran och skulder. Som vi kan se har uppskjuten skattefordran genererats mestadels från "Periodiseringsintäkter" och "Kreditavdrag". Den huvudsakliga källan till uppskjuten skatteskuld är oförtjänt intäkt. Från 2017 till 2018 har uppskjutna skattefordringar ökat från -5 486 miljoner dollar till 828 miljoner dollar.
Källa: https://www.microsoft.com
Amazon uppskjuten skattefordran
Amazon är en amerikansk multinationell baserad i Washington. Amazon fokuserar främst på e-handel, molntjänster och artificiell intelligens. Enligt årsredovisningen för 2018 är dess årliga intäkter 233 miljarder dollar. Nedan visas skärmdumpen av Amazons uppskjutna skattefordran och uppskjuten skatteskuld. Huvudkällorna för uppskjuten skattefordran är förlustavdrag och aktiebaserad ersättning. ”Avskrivningar och avskrivningar” är den huvudsakliga källan till uppskjuten skatteskuld. Från 2017 till 2018 ökade uppskjuten nettoskuldskuld från 197 MUSD till 544 MUSD.
Källa: https://ir.aboutamazon.com
Fördelar
- Det är rent lagligt för ett företag att visa olika konton för skatteändamål och bokföringsändamål. Så med hjälp av denna uppskjutna skattefunktion kan ett företag betala mindre skatt när det ser mindre vinsten och skjuta upp skattebetalningen för de kommande åren när vinsten kommer att öka.
Nackdelar
- Uppskjuten skattefordran bokföring kan påverka företagets kassaflöden under kommande år. Så ett företag måste använda detta med tanke på framtida kontanter.
- Under en studie av en finansiell rapport om företaget kan en investerare luras av att titta på företagets nettoresultat utan att se effekten av uppskjutna skattefordringar och skulder.
- Även om det är lagligt kan företag använda olagliga sätt att dra nytta av dess funktioner.
Slutsats
Samtidigt som man förstår och tillämpar uppskjutna skattefordringar eller skulder är det viktigt för företag och investerare att analysera och förstå den framtida kassaflödeseffekten av den. Framtida kassaflöde kan påverkas av uppskjutna skattefordringar eller skulder. Om en uppskjuten skatteskuld ökar betyder det att den är en källa till kontanter och tvärtom. Så genom att analysera denna uppskjutna skatt hjälper det till att bedöma var saldot går framåt.
