Kriterier för kapitalleasing
Kapitalleasekriterier inkluderar följande 1) ägandet av tillgången överförs till leasetagaren i slutet av leasingperioden, 2) leasetagaren har möjlighet att köpa den leasade tillgången till det pris som ligger under marknadspriset på tillgången till 3) att leasingperioden är minst 75% av tillgångarnas ekonomiska / nyttjandeperiod och 4) minimileaseavgiftens nuvärde måste vara minst 90% av tillgångens verkliga värde.
Kapitalhyrning är inget annat än rätten eller ägande av en leasad tillgång överförs till leasetagaren och leasegivaren finansierar endast de leasade tillgångarna.
Topp 4 kriterier för kapitalleasing
Kapitalhyrningskriterier är huvudsakligen av fyra typer och leasingavtalet gäller endast om det uppfyller någon av de fyra alternativen -
# 1 - Ägarskap
Äganderätten till en leasad tillgång överförs till leasetagaren i slutet av leasingavtalet. Hyresavtalet innehåller en bestämmelse om att i slutändan äganderätten till leasade leasade tillgångar överförs till leasetagaren.
Exempel
Låt oss försöka förstå äganderätten genom nedanstående grundläggande exempel.
Sterling Corporation tecknade ett hyresavtal för en tillgång i 60 månader med en tillgångs livslängd på 10 år. Sterling Corporation går med på att betala hyresgästen för en tillgång månatlig leasingavgift med ränta eftersom en tillgång finansieras av leasegivaren, och enligt avtalet är uthyraren redo att överföra det juridiska ägandet av en hyrd tillgång till leasetagaren i slutet av avtalet.
Så leasingavtalet ovan klassificeras som kapitalavtal som ett leasingavtal som uppfyller kriterierna för ägande.
# 2 - Försäljningsalternativ (BPO)
Om hyresavtalet innehåller en köpköpsoption, kallas leasingavtalet Capital Lease. Hyresavtalet ger en avsättning till hyresgästen att köpa de leasade tillgångarna eller fastigheten till ett pris som förväntas vara betydligt lägre än verkligt värde. Sådana kriterier kallas en köpköpsoption.
Exempel
Essar limited (uthyrare) och Trojan limited (leasetagare) tecknade ett leasingavtal den 1 januari 2012. Leasingavtalet är 15 år. Hyresavtalet kan inte sägas upp och har en lägsta hyresbetalning till nuvärdet 450 000 USD, och hyresavtalet innebär användning av maskiner som har 17 års beräknad livslängd och värderas till 460 000 USD. Hyresavtalet tillhandahöll en avsättning till Trojan begränsad till att köpa tillgångarna för 20 000 USD vid slutet av hyresavtalet.
Så i ovanstående exempel tillhandahålls förvärvsköp i ett hyresavtal till Trojan Limited; ett sådant hyresavtal klassificeras som ett kapitalhyresavtal.
# 3 - Hyresperiod
Om hyresavtalet tillhandahåller en icke uppsägbar leasingperiod, som är lika med 75% eller mer än den förväntade ekonomiska livslängden för de leasade tillgångarna, kallas ett sådant leasingavtal Capital Leasing.
Så om du tittar på exemplet som förklaras i kriterium två, uppfyller det villkoren för leasingperioden, eftersom hyresperioden är 15 år och tillgångarnas livslängd är 17 år, så snälla är mer än 75% av den ekonomiska livslängden som de leasade tillgångarna i ovanstående nämnda exempel.
Exempel
Låt oss diskutera ytterligare ett exempel.
En ABC limited tecknade ett hyresavtal med XYZ limited för maskiner, som har ett verkligt värde på $ 17 000, och ABC limited hyrde det i tre år. I gengäld kommer XYZ limited att återbetala månadshyra på $ 600 och maskinernas ekonomiska livslängd är 5 år, företaget tar också ut 3% av räntan över ett lån på $ 17.000.
Så i exemplet ovan är leasingperioden 3 år och den leasade tillgångens ekonomiska livslängd är 5 år, så leasingperioden är mindre än 75% av tillgångens livslängd, så ovanstående leasing kallas ett operationellt leasingavtal.
# 4 - Nuvarande värde
Nuvärdet av minimileaseavgifterna (MLP) är 90% eller mer av tillgångarnas verkliga värde.
Så om du tar exemplet i kriterium två är det verkliga marknadsvärdet på en tillgång 460 000 dollar och nuvärdet av minimileaseavgifter är 450 000 dollar, vilket är mer än 90%, så hyresavtalet uppfyllde kriterierna för MLP-nuvärdet.
Exempel på kriterier för kapitalleasing
- Den 1 december 2010 ingick Kelly Inc., ett företag för bärbara tjänster och tryckerier, hyresavtalet för en färg kopierad med Xerox limited
- Hyresavtalet gav en avsättning till fyra årliga betalningar på 100 000 USD från och med den 1 december 2010, leasingavtalets början, och vid varje 1 december till fyra årliga betalningar slutförda.
- Kopiatorns ekonomiska eller användbara livslängd uppskattas till sex år. Innan Kelly beslutade att hyra övervägde han att köpa kopiatorn för sitt kontantpris på 479 079 dollar. Om pengar lånades för att köpa kopiatorn skulle räntan ha varit 10%. Hur ska ovanstående hyresavtal klassificeras?
Lösning:-
Nu kommer vi att tillämpa de fyra klassificeringskriterierna.
Beräkning: - PV av MLP = Leasingbetalningar multipliceras med nuvärde **
= 100 000 $ * 3,48685
= 348 685 $ <90% av 479 079 $
** Nuvärdet av en livränta på grund av $ 1: n = 4, i = 10%
Eftersom inget av de fyra klassificeringskriterierna är uppfyllda är detta inte ett kapitalhyresavtal utan ett operationellt leasingavtal.
Antag nu att om ovan hyresavtal tillhandahöll en bestämmelse om att leasingperioden är lika med kopierings beräknade nyttjandeperiod än att transaktionen måste bokföras av leasetagaren som en kapitalhyresavtal eftersom den uppfyller kriterierna för den icke-annullerbara leasingperioden är lika med 75 % eller mer av tillgångarnas förväntade ekonomiska livslängd.
Slutsats
Så från ovanstående förklaringar är det uppenbart att kapitalhyrning endast finns om leasingavtalet uppfyller något av ovan nämnda kriterier. Om ett hyresavtal inte uppfyller något av ovan nämnda kriterier kallas sådant leasing som standard för ett operationellt leasingavtal. Ovanstående kriterium används för att klassificera hyresavtal i hyresgästens böcker.
