Vad är materiella förfaranden?
Väsentliga förfaranden är metoden eller revisionstest som utformats av en revisor för att utvärdera företagets finansiella rapporter som kräver att en revisor skapar avgörande bevis för att verifiera fullständighet, noggrannhet, förekomst, förekomst, värdering och värdering (revisionspåståenden) av det finansiella företagets register.
Förklaring
Avsikten med att utföra de materiella procedurerna av en revisor är att kontrollera att det inte finns några väsentliga felaktigheter i de finansiella rapporterna för verksamheten, dvs. de är fullständiga, korrekta, giltiga och all väsentlig information avslöjas. Metoden som följs inkluderar test av kontosaldo, granskning av den allmänna posten och andra justeringar som görs under upprättandet av företagets finansiella rapport, och det inkluderar också att göra förfrågningar om misstänkta transaktioner. Några av exemplen kan vara extern partsbekräftelse som att bekräfta bankens saldo i banken direkt, genomföra ett fysiskt lagerräkning, bekräfta konton som ska betalas från företagets borgenärer etc.
Exempel på substansförfarande
Det finns till exempel ett företag som heter BSR Trading, vars finansiella rapporter för företaget visar följande saldon:
- Kassa på 2500 dollar
- Bankbalansen på 6000 dollar
- Kundfordringar på $ 10.000
- Leveranssaldo på 8 000 USD
- Inventering på 5 000 dollar
Nu är de materiella procedurerna som kan följas på ovanstående saldon:
- Den fysiska verifieringen av kontantsaldo ska göras för att kontrollera att saldot är korrekt.
- För att verifiera ett banksaldo på $ 6.000 ska revisorn skicka skriftlig post till kundens bank för att bekräfta att kundens saldo i bankens böcker är densamma som i kundens kontoböcker och om det finns eventuella avvikelser måste bankavstämningsutredningen först upprättas, och om det fortfarande finns några skillnader bör revisorn göra en förfrågan för att ta reda på skillnaden.
- För kundfordringar måste försäljningsfakturorna verifieras, och gäldenärerna kan också uppmanas att bekräfta sina saldon.
- För saldon som ska betalas för handel bör inköpsfakturorna verifieras, och borgenärerna kan också ombeds bekräfta sina saldon.
- För att kontrollera saldot på lagerinköp bör fakturor såväl som försäljningsfakturor verifieras och fysisk räkning av lager bör göras.
Typer
Det finns två typer som är följande:
# 1 - Test av detaljer
Test av detaljer hänvisar till processen för att samla in bevis som hjälper till att utvärdera korrektheten i kontosaldo, upplysningar och andra redovisningstransaktioner som görs av affärsenheten i deras finansiella rapporter.
# 2 - Väsentliga analytiska procedurer
Analytiska förfaranden är en viktig metod som utförs vid granskningsprocessen. De analytiska förfarandena, utvärderingarna görs på de finansiella rapporterna genom att studera de troliga förhållandena mellan såväl finansiella som icke-finansiella uppgifter. Till exempel beräkning av förhållanden, jämförelse mellan tidigare års balanser och innevarande års etc.
Väsentligt förfarande för kontotransaktioner
Det följde för att kontrollera inköp av företagets råvaror:
- Först bör inköpsorder och respektive fakturor verifieras, och sedan ska fakturorna matchas med GRN (varukvitton) för att kontrollera att för varje inköpsfaktura har respektive varor mottagits.
- Priser och den köpta kvantiteten som finns där i inköpsordern ska vara densamma som inköpsfakturan.
- Därefter ska bokföringen av poster som tas emot i relevanta kontokonton verifieras.
- Därefter bör avskärningsprocedurerna vid inköpen utföras.
- Sist men inte minst ska analysförfarandet utföras genom att jämföra förra årets inköpstrender med de aktuella inköpen, och om det finns en stor skillnad i trenden, bör orsakerna till en sådan skillnad hittas.
Det materiella förfarandet som följts för att kontrollera affärens närstående transaktion:
- Transaktionerna med närstående är viktiga eftersom dessa transaktioner har större risker för felaktigheter eftersom de är med de parter som är relaterade till företagets ägare / styrelseledamöter.
- Revisorerna bör få relevanta bevis för att kontrollera arten, syftet och omfattningen av dessa transaktioner, och det bör också utvärderas att dessa transaktioner är till ett armlängdspris.
Betydelse
Det materiella förfarandet är viktigt för att kontrollera riktigheten och fullständigheten av en affärstransaktion, värdering och värdering av en tillgång eller skuld i den verksamheten och för att kontrollera att utlämnandet av alla väsentliga poster görs ordentligt etc. Dessa procedurer är viktiga vid revisionen till kommentera sanningen och rättvisan i företagets finansiella rapporter. Det ger försäkran om följande påståenden till revisorn:
- Förekomsten av tillgångar och skulder vid det angivna datumet.
- De redovisade tillgångarna måste ägas av företaget på det angivna datumet.
- De rapporterade skulderna måste vara företagets skyldigheter att betala den angivna dagen.
- Alla tillgångar och skulder som fanns bör värderas på lämpligt sätt och redovisas i företagets finansiella rapporter.
- Händelser eller transaktioner som registreras får endast relateras till den granskningsperioden.
- Transaktionen registreras till rätt belopp och de enda kostnaderna och intäkterna registreras som gäller den perioden.
Slutsats
Betydande granskningsförfaranden är testet som är utformat för att samla in bevis för affärstransaktionen så att händelserna, giltigheten, transaktionens existens kan verifieras och korrektheten i deras redovisningsbehandling kan kontrolleras.
