Vad är en kostnadsbas?
Med kostnadsbas avses tillgångens anskaffningsvärde för en tillgång, inklusive de oförutsedda utgifterna, som används för att beräkna skatt som uppkommer på grund av en tillgångs vinst eller förlust på grund av skillnader mellan anskaffningsvärdet och aktuellt marknadspris.
Formel för beräkning av kostnadsbas
Kostnadsbasis följt av redovisningsstandard och kostnad för en tillgång inkluderar i allmänhet följande kostnad = Inköpspris + Installationskostnader i samband med inköp av en tillgång + Tull + avgift.
Exempel på kostnadsbaserade beräkningar
Kostnadsunderlag kan bestämmas annorlunda enligt följande beräkningsexempel.
# 1 - Köp av anläggningstillgångar
Kostnadsbasis beräknas av inköpspriset, installationskostnader, kostnader för att få en tillgång till sin plats och villkor. X köper till exempel maskiner till ett värde av $ 10000, en provision på $ 200. Transportkostnader är $ 100. Reparationskostnaden är $ 100; installationskostnader $ 100, tull och skatter $ 50. Den totala kostnaden för en anläggningstillgång blir
$ 10000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Inventar
Kostnaden beräknas olika för olika lagernivåer, till exempel För råvaror beräknas kostnaden på inköpspriset för material. För färdiga lager beräknas kostnaden genom att lägga till råvaror och omvandlingskostnader.
# 3 - Investering
- Den långsiktiga investeringen redovisas på anskaffningsvärdet och kortfristig investering redovisas på anskaffningsvärdet eller nettoförsäljningsvärdet, beroende på vilket som är lägre.
- Tillgångar som förvärvats av Gift, under denna situation, beräknas en tillgångs kostnad på tillgångens verkliga värde som föreslås i redovisningsstandarden, vilket är relevant för inkomstskatt för att beräkna tillgångens fastighetsskatt.
- Antag att det verkliga värdet på byggnaden är $ 200000, och att det överförs som en gåva som är noll. Fastighetsskatt är 10%.
- Fastighetsskatt beräknas på verkligt värde, dvs. $ 200000 av inkomstskattavdelningen, och beloppet blir 10% av $ 200000 = $ 20000.
Typer av kostnadsbasis
Det finns tre typer av kostnadsbasmetoder som följs i organisationen.
# 1 - FIFO-metoden
- Denna beräkningsmetod hänvisar till när lager säljs då vi har en försäljning den första aktien som förvärvats, den är känd som den första i först ut lager
- Antag att X köpte 10 aktier den 1 januari och igen den 2 februari 20 aktier. X sålde 5 aktier den 3 mars. Organisationen kommer att överväga 5 lager sålda från och med den 1 januari för inspelningsändamål. Denna metod följs vanligtvis i lättfördärvliga varor.
# 2 - LIFO-metod
Denna metod är också känd som den sista i först ut bokföring, och låt oss överväga exemplet ovan under denna metod kommer organisationen att överväga 5 sålda lager den 2 februari.
# 3 - Metod för vägd genomsnittlig kostnad
Den här metoden registrerar aktiens värde på en genomsnittlig kostnadsbasis. Denna metod följs vanligtvis i fonder. Antag att fyra enheter köpte @ $ 10 och 6 enheter köpta till $ 20.
Beräkningen blir ((4 × $ 10) + (6 × $ 20)) / 4 enheter + 6 enheter = $ 16 genomsnittlig kostnad per enhet.
Fördelar
- Kostnadsunderlag viktigt för skatteändamål. Till exempel köpte 100 aktier till $ 10 vardera och det aktuella marknadspriset per aktie är $ 50. Realisationsvinster är 100 aktier × ($ 50- $ 10) = $ 400
- Kostnadsmetoden är fördelaktig för finansiell rapportering. I annat fall skulle det vara svårt att registrera för de tillgångar som är volatila. Exempelvis är marknadspriset på aktien flyktigt och det ändras varje sekund om vi börjar registrera transaktionen baserat på marknadspriset, då skulle det vara svårt att föra böcker enligt en sådan förändring.
- Kostnadsbasis differentierar vilka kostnader som ska läggas till kostnaden eller inte. Till exempel, enligt redovisningsstandarden, nämns att vilken kostnad kommer att inkluderas i tillgångens kostnad.
- Herr X köper en maskin på $ 15000 och betalar installation, mäklare, tull, avgift, totalt $ 5000. Han betalar också vissa kostnader som inte är relaterade till tillgången på $ 500.
I detta fall kommer kostnaden för tillgångarna att vara 20000 USD per kostnadsbasis eftersom det är relaterat till inköp av tillgångar. Det kommer dock inte att inkludera 500 USD till tillgångens kostnad eftersom det inte är relaterat till tillgången.
- Kostnadsunderlag är viktigt för att upprätthålla skattebalansen över hela landet. I annat fall kommer skatt på kortfristiga kapitalvinster vara lika hög som inkomstskattesatsen, vilket har en lägre skattesats jämfört med inkomstskattesatserna.
- Under kostnadsbaspriset förblir aktien densamma även om aktien delas, vilket undviker onödig registrering. X köpte till exempel 100 aktier till $ 1000 @ 10 vardera. Nu delades aktien i 50 aktier. Den initiala kostnaden på $ 1000 förblir densamma, men nu är priset för varje aktie $ 20 istället för $ 10 vardera.
Nackdelar
- En kostnadsbas anger inte tillgångens faktiska pris.
- Antag att X köpte en tillgång på $ 10000 och samma tillgång köpte av Y till $ 12000
- Som vi kan se är kostnaden för samma tillgång olika för X och Y för inspelningsändamål.
Begränsningar
- Det är utmanande för en stor organisation att identifiera och spåra rekordet för varje artikelköpsdatum och vilket lager som köptes ska övervägas för försäljning.
- Under Kostnadsbasis kan försäljningspriset för en aktie i en organisation vara kostpris för en annan organisation.
- Till exempel sålde X lager till Y till $ 1000, vilket är kostnaden för Y. Det är dock försäljningspriset för X. På grund av denna anledning kan man identifiera vad den faktiska kostnaden för ett lager är.
Viktiga punkter
- Enligt redovisningsstandard ändras metod för
- Kostnadsunderlag är en förändring av redovisningsuppskattningen. korrekt offentliggörande krävs för anteckningar till räkenskaperna.
- Varje vinst eller förlust som uppstår på grund av ändrad metod måste debiteras resultaträkningen.
Slutsats
Metoden för baskostnadsregistrering måste avgöra i början av räkenskapsåret och måste konsekvent följa hela året. Företaget kräver underhåll av korrekt dokumentation för alla inköp för kvalitets- och adekvat kontrolländamål.
