Vad är kommersiellt ämne?
Kommersiell substans finns i de affärstransaktioner där resultatet av sådana transaktioner förväntas medföra en viss förändring i verksamhetens kassaflöden i framtiden och beaktas endast när det finns en märkbar förändring i risken för kassaflödet, tidpunkten för kassaflödet och belopp som betalats på grund av sådana transaktioner.
Hur bestämmer jag kommersiella ämnen?
Det kan bestämmas när någon av följande ändras utan skatteeffekt:
# 1 - Förändring i risk
Låt oss säga att ett företag ingick en affärstransaktion med andra organisationer där det ger bilar i en tillgång och i utbyte förvärvade de e-fordon (tillgång). Med e-fordon minskade risken för olyckor för innan många arbetare använde bilar för leverans av varor och olycksfrekvensen var 5% men med e minskade antalet olyckor till 2%. Därför sker en förändring i risken, så tillgången sägs ha kommersiell substans.
# 2 - Ändring av tidpunkten för kassaflödet
I samma exempel, om tio bilar byts mot 15 e-fordon och på grund av utbytet av e-fordon kan leveransen bli snabbare och intäkterna kommer att öka. Den differentiella mängden FMV för e-fordon minus FMV för bilar kommer att regleras efter två år. Så här ökar inflödet av kontanter på grund av en ökning av intäkterna, och det sker en förändring i tidpunkten för kassaflödet, dvs. tillgången sägs ha kommersiell substans.
# 3 - Ändring av mottaget belopp
I ovanstående exempel på motorfordon och e-fordon förändras det mottagna beloppet på grund av en ökad intäkt.
Eftersom valutatransaktionen uppfyller alla villkor för kommersiellt ämne finns det därför substans och tillgången ska redovisas till verkligt värde.
Exempel på kommersiella ämnen
Företaget ger större gamla maskiner för mindre avancerade maskiner. Kostnaden för inköp av gamla maskiner var $ 1 000 000 och den ackumulerade avskrivningen var $ 750 000. Och det verkliga värdet på gamla maskiner var $ 400 000 (vilket anses vara värdet på mindre avancerade maskiner). Bestäm om det kommersiella ämnet finns och, om ja, registrera transaktionen?
Lösning:
För att ett kommersiellt ämne ska kunna finnas måste det finnas tre punkter som ska verifieras, det vill säga om det sker en förändring i värdet på kassaflödet eller en förändring i tidpunkten för kassaflödet eller en förändring i risken på grund av transaktionen. Om något av ovanstående villkor är uppfyllda sägs transaktionen ha detta ämne.
I ovanstående exempel är tillgångens bokförda värde $ 250 000 ($ 1 000 000 - 750 000 $) och det verkliga värdet på den utbytta tillgången är $ 400 000. Eftersom det är en förändring i värdet, existerar detta ämne i transaktionen.
Kommersiell substans av kontrakt
- Ett kontrakt sägs ha det kommersiella ämnet om det på grund av det avtalet sker en förändring i kassaflödets tidpunkt, det finns en ökning av kassaflödet, det finns en förändring i risken eller fler fördelar uppstår på grund av kontrakt.
- Till exempel ingick A Ltd ett avtal med ABX och Co. som är en större leverantör av råmaterial som krävs av A Ltd. för produktion av varor för leverans av material till A ltd. Till en kostnad som är lägre än den kostnad som A Ltd. köpte från andra leverantörer, och på grund av detta minskar produktionskostnaden som ett resultat fördelarna kommer också att överföras till kunderna genom att sänka försäljningspriset vilket därmed resulterar i ökade intäkter. I det här scenariot sägs det ha funnits i kontraktet eftersom det har skett en förändring i kassaflödet.
Kommersiellt kontra icke-kommersiellt ämne
- Om det finns monetära vinster på grund av valutatransaktioner sägs transaktionen ha det kommersiella ämnet, och om det inte sker någon förändring i monetära vinster har transaktionen inte det kommersiella ämnet. För kommersiella substanser måste det finnas en förändring i risk, värde eller tidpunkt för kassaflöden.
- Växeltransaktion är väsentlig för att mäta det kommersiella ämnet. Alla monetära transaktioner är icke-kommersiella substanstransaktioner.
- Om kommersiellt ämne finns i transaktionen ska transaktionen redovisas till tillgångens verkliga värde, och om det kommersiella ämnet inte finns, registreras transaktionen till tillgångens bokförda värde.
Slutsats
Kommersiell transaktion existerar endast i de transaktioner där resultatet av en sådan transaktion förväntas medföra förändringar i kassaflödena i den framtida tidsperioden. Kassaflödesförändringarna beaktas när transaktionen medför någon betydande förändring i tre faktorer som är; förändring i risken för att få kontantinflöden, förändring i tidpunkten för att ta emot kontanter och förändring i det belopp som betalats på grund av en sådan transaktion.
