Vad är procentsatsen för slutförandemetoden?
Procenten av avslutningsmetoden är en redovisningsmetod för att inte bara redovisa intäkter utan också kostnader för långsiktiga projekt som sträcker sig över mer än ett räkenskapsår. I denna metod redovisas intäkterna på årsbasis i procent av det arbete som utförts under det året.
Intäkterna för ett visst år beräknas enligt följande:
Intäkter som ska redovisas = (Procentandel av arbete som slutförts under angiven period) * (Totalt kontraktsvärde)
Här är den största utmaningen att beräkna andelen slutförda arbeten.
Hur beräknar man andelen slutfört arbete?
För att uppskatta arbetets framsteg eller slutförandeprocenten kan företag använda någon av de tre metoderna:
# 1 - Kostnadsmetod
Vid stora projekt uppskattas den totala kostnaden för projektet i början av själva projektet så att företaget därför kan ange en avgift för samma. Denna kostnad kan tas som grund för beräkning av procentsatsen för färdigställande, eftersom det antas att intäkterna går hand i hand med uppkomna kostnader.
För att bestämma andelen slutförda arbeten kan du använda följande formel:
Procentandel av utfört arbete = (Totala utgifter för projektet till slutet av räkenskapsperioden) ÷ (Total beräknad kostnad för kontraktet)
Ovanstående formel ger den kumulativa procenten av arbetet som utförts fram till slutet av räkenskapsperioden. Från detta måste du subtrahera den procentuella delen av arbetet som slutförts fram till den senaste redovisningsperioden för att komma fram till den procentuella andelen arbete som utförts under innevarande räkenskapsår.
Exempel 1:
Ett företag med namnet Roads & Bridges har vunnit ett kontrakt för att bygga en gångbro över en fullsatt järnvägsstation. Man har uppskattat att den totala kostnaden för detta projekt kommer att vara 10 000 000 USD. Företagets policy är att lägga till en marginal på 20% av sin kostnadsberäkning. Så den slutgiltiga offerten för detta projekt, som överenskommits av båda parterna, är $ 12,00,000. Det beräknas att företaget kommer att kunna slutföra projektet om tre år.
Företaget har haft följande kostnader under projektets livstid:
- År 1: $ 1,00,000
- År 2: $ 3 500 000
- År 3: $ 4,75,000
- År 4: $ 1,00,000
På basis av kostnadsmetoden för procentuell slutförande kan intäkterna redovisas enligt följande:
| År | Kosta | Kumulativa kostnader | Kumulativ% av färdigställandet | År på år % | Kumulativa intäkter ska redovisas | Årets intäkter |
| 1 | $ 10000 | $ 10000 | 10,00% | 10,00% | $ 1,20,000 | $ 1,20,000 |
| 2 | 3 500 000 $ | 4 500 000 $ | 45,00% | 35,00% | 4 20 000 $ | 3 20 000 $ |
| 3 | $ 4,75,000 | 9,25,000 $ | 92,50% | 57,50% | 6 90 000 $ | $ 2,70,000 |
| 4 | $ 10000 | $ 10,25,000 | 102,50% | 102,50% | $ 12,30,000 | 5400000 $ |
| Total | $ 10,25,000 | $ 12,30,000 |
Om du måste ha märkt överstiger den redovisade intäkten det totala projektkontraktsvärdet som slutfördes. Detta beror på att vägar och broar har överskridit kostnaden med $ 25.000 och intäkterna överstiger exakt $ 25.000 + 20% = $ 30.000
Intäkterna kan dock inte överskridas mer än kontraktsvärdet, eftersom kontrakten inte betalar mer än 12,00 000 USD.
Så det viktigaste taget från ovanstående är att under kontraktets sista år bör intäkter endast redovisas i omfattning av det totala kontraktvärdet och den kumulativa slutförandeprocenten kan inte överstiga 100%. Följande kommer det reviderade arbetet för ovanstående:
| År | Kosta | Kumulativa kostnader | Kumulativ% av färdigställandet | År på år % | Kumulativa intäkter ska redovisas | Årets intäkter |
| 1 | $ 10000 | $ 10000 | 10,00% | 10,00% | $ 1,20,000 | $ 1,20,000 |
| 2 | 3 500 000 $ | 4 500 000 $ | 45,00% | 35,00% | 4 20 000 $ | 3 20 000 $ |
| 3 | $ 4,75,000 | 9,25,000 $ | 92,50% | 57,50% | 6 90 000 $ | $ 2,70,000 |
| 4 | $ 10000 | $ 10,25,000 | 100,00% | 100,00% | $ 12,00,000 | 510 000 $ |
| Total | $ 10,25,000 | $ 12,00,000 |
# 2 - Ansträngningsmetod
Denna metod liknar kostnadsmetoden; i stället för att använda kostnaden kan företagen dock använda de ansträngningar som krävs för att slutföra projektet. De ansträngningar som nämns i denna metod innebär något av följande:
- Direkt arbetstid som krävs för att slutföra projektet - Detta bör användas när projektet är arbetardominerat, den stora kostnaden är också arbetskraft och projektet kan delas upp i flera arbetstimmar.
- Maskintimmar som krävs för att slutföra projektet - Till skillnad från ovanstående bör maskintimmar användas som grund för den procentuella slutföringsmetoden när projektet är automatiserat och kräver maskiner för att slutföra projektet. I detta fall kommer den största kostnaden att hänföras till maskinen.
- Förbrukat material kan också vara ett av de viktigaste kraven för projektet. I det här fallet kommer mängden konsumerat material att ligga till grund.
Exempel 2
ABC Company har vunnit ett kontrakt för utgrävning av ett område som tar två år att slutföra. Utgrävningen måste göras manuellt eftersom det är en arkeologisk plats på grund av vilken arbetskraftskostnad kommer att vara den viktigaste kostnaden för slutförandet av projektet.
Företaget har uppskattat att det kommer att kräva 50 000 arbetstimmar för att slutföra arbetet. Det har också beslutat att välja att beräkna procentandelen färdigställande med hjälp av den ansträngda metoden.
Total uppskattad kostnad för projektet = $ 5 000 000
| År | Man timmar | Kumulativa arbetstimmar | Kumulativ% av färdigställandet | År på år % | Kumulativa intäkter ska redovisas | Årets intäkter |
| 1 | 17 000 | 17 000 | 34,00% | 34,00% | $ 1,70,000 | $ 1,70,000 |
| 2 | 13 000 | 30000 | 60,00% | 26,00% | $ 3,00,000 | $ 1,30,000 |
| 3 | 18 000 | 48 000 | 96,00% | 36,00% | 4,80,000 $ | $ 1800000 |
| Total | 48 000 | 4,80,000 $ |
I ovanstående fall är de faktiska arbetstiden mindre än de beräknade arbetstiden. Enligt procentsatsen för slutförandemetoden måste företaget endast erkänna $ 4,80,000. Enligt kontraktet kommer företaget emellertid att få 5 000 000 USD. Så under det sista året av projektet kan företaget redovisa balanseringsintäkterna, och den kumulativa% av färdigställandet ska vara 100% istället för 96%.
Reviderad intäktsredovisning kommer att vara följande:
| År | Man timmar | Kumulativa arbetstimmar | Kumulativ% av färdigställandet | År på år % | Kumulativa intäkter ska redovisas | Årets intäkter |
| 1 | 17 000 | 17 000 | 34,00% | 34,00% | $ 1,70,000 | $ 1,70,000 |
| 2 | 13 000 | 30000 | 60,00% | 26,00% | $ 3,00,000 | $ 1,30,000 |
| 3 | 18 000 | 48 000 | 100,00% | 40,00% | $ 5 000 000 | $ 2 000 000 |
| Total | 48 000 | $ 5 000 000 |
# 3 - Metoden för leveransenheter
Många gånger kan ett långsiktigt kontrakt delas upp i flera mindre enheter som levereras till kunden, och priset, leveransschemat, enheter etc. för varje separat enhet nämns i själva kontraktet.
Exempel 3
Följande är utdrag av leveranser av ett kontrakt där entreprenören är inblandad i vissa aktiviteter för byggande av verksamhet:
| Sr. nr | Uppgifter | Tidslinjer för slutförande | Belopp per enhet | Antal enheter | Totala summan |
| A.1 | Luftreningssystem | 01-feb-18 | $ 10000 | 5 | $ 5 000 000 |
| A.2 | Hissar | 01-mars-18 | 2 222 000 dollar | 10 | $ 20,22,000 |
| A.3 | Dräneringssystem | 15-apr-18 | $ 3,00,000 | 15 | 45,00 000 $ |
| A.4 | Brandskyddssystem | 31-maj-18 | 1 60 750 $ | 2 | $ 3,21,500 |
| A.5 | Nödlarmsystem | 31-jul-18 | 11,00 367 $ | 2 | 22,00734 $ |
| A.6 | Annan övrig utrustning | 31-augusti-18 | $ 53,00,000 | 1 | $ 53,00,000 |
| A.8 | Generatorer och transformatorer | 31-dec-18 | $ 2,65,700 | 7 | $ 18,59,900 |
| A.9 | Telekommunikationssystem | 15-jan-18 | 8,18,550 dollar | 8 | $ 65,48,400 |
| A.10 | Behandlat vattensystem | 01-maj-18 | $ 5,90,000 | 12 | $ 70,80,000 |
| Total | $ 305,30,534 |
Från ovanstående är följande den faktiska leveransen under räkenskapsåret jan 2017 till dec 2017:
| Sr. nr | Uppgifter | Belopp per enhet | Levererade enheter | Totala summan |
| A.1 | Luftreningssystem | $ 10000 | 2 | $ 2 000 000 |
| A.2 | Hissar | 2 222 000 dollar | 3 | $ 6,66,000 |
| A.3 | Dräneringssystem | $ 3,00,000 | 3 | $ 9,00,000 |
| A.4 | Brandskyddssystem | 1 60 750 $ | 1 | 1 60 750 $ |
| A.5 | Nödlarmsystem | 11,00 367 $ | - | - |
| A.6 | Annan övrig utrustning | $ 53,00,000 | - | - |
| A.8 | Generatorer och transformatorer | $ 2,65,700 | 4 | $ 10,62,800 |
| A.9 | Telekommunikationssystem | 8,18,550 dollar | 2 | $ 16,37,100 |
| A.10 | Behandlat vattensystem | $ 5,90,000 | - | $ 2 000 000 |
| Total | 4626650 $ |
Enligt leveransenhetsmetoden för procentfullföljande kan företaget redovisa 46 266 650 USD som intäkt under det givna räkenskapsåret.
Förutsättningar för metoden Procent av slutförande
En av de grundläggande konservatismprinciperna för redovisning är försiktighet. Denna redovisningsprincip kräver att en viss försiktighet ska iakttas vid intäkter i bokföringen.
Med tanke på denna princip bör användningen av en procentsats av slutföringsmetoden användas för bokning av intäkter i bokföringsböckerna endast när följande kan garanteras om kontraktet:
- Samlingar med avseende på kontraktet garanteras. För att säkerställa detta ber företagen om bankgarantier, prestationsgarantier från gäldenären. De kan också kontrollera företagets kreditvärdighet innan de ingår ett avtal med dem.
- Företaget kan rättvist bestämma framstegen för det arbete som utförts på kontraktet. Det är viktigt eftersom intäkterna är direkt relaterade till framsteg. Om framstegen i sig är felaktig kommer intäkterna som presenteras i bokslutet att vara felaktiga. Det finns risk för bedrägliga aktiviteter om denna del inte granskas ordentligt av toppledningen.
- Båda parterna i avtalet bör vara i ett tillstånd att uppfylla de avtalsenliga skyldigheterna. Entreprenören (företaget som redovisar intäkterna) bör vara i ett tillstånd att slutföra projektet. Kontrakten (ett företag som vill att arbetet ska utföras) ska inte bara kunna betala utan också kunna ta det fullständiga ansvaret för projektet när arbetet är klart och risken överförs till dem.
Journalposter för procentslutföringsmetod
Intäkterna som redovisas enligt detta faktureras inte till kunden. Intäktsredovisning, i det här fallet, bör dirigeras till ett annat konto - "Obegränsade avtalsfordringar."
Exempel 1 (Fortsättning):
Company Roads and Bridges kommer att skicka följande journalposter i sina konton för intäkter som redovisas enligt metoden för avslutad procent:
År 1
| Till obelagda avtalsfordringar A / c | $ 1,20,000 |
| Avtalsintäkter intjänade A / c | $ 1,20,000 |
År 2
| Till obelagda avtalsfordringar A / c | 3 20 000 $ |
| Avtalsintäkter intjänade A / c | 3 30 000 $ |
År 3
| Till obelagda avtalsfordringar A / c | $ 2,70,000 |
| Avtalsintäkter intjänade A / c | $ 2,70,000 |
År 4
| Till obelagda avtalsfordringar A / c | 510 000 $ |
| Avtalsintäkter intjänade A / c | 510 000 $ |
| Till kundfordringar A / c | $ 12,00,000 |
| Av obegränsade kontraktfordringar A / c | $ 12,00,000 |
I slutet av kontraktet kommer företaget att ta upp en faktura och kan sedan överföra Obligatoriskt Kontraktsfordran A / c till Kundreskontra A / c. Fram till dess kommer Obalanserad kontraktsfordran A / c att visas som en tillgång i balansräkningen.
Om ett förskott mottas mot kontraktet kan följande antecknas i böckerna:
| Bank A / c | $ 2 000 000 |
| Förskott mottagen A / c | $ 2 000 000 |
Det kan minskas från Obligatoriskt kontraktsfordran A / c när balansräkningen upprättas.
Slutsats
Procent av färdigställningsmetoden används av de affärsenheter vars verksamhet accepterar långsiktiga projekt där de bokar intäkter och kostnader relaterade till det specifika projektet under mer än ett räkenskapsår och tar procentandelen av det genomförda projektet som kriterium eller bas för redovisning intäkter och bokning av utgifter.
