Vad är nettodriftförlust eller NOL?
Rörelseförlusten netto är rörelseförlusten, dvs. kostnaderna under en period som är större än intäkterna för det bolaget under en viss period, som redovisas i bokföringen under den period då företaget har tillåtna skatteavdrag som är större än den nuvarande skattepliktiga inkomsten.
Enligt amerikanska federala skattelagstiftningen är en nettodriftförlust (NOL) en förlust som uppstår under en period då de avdragsgilla kostnaderna överstiger skattepliktiga intäkter. Denna förlust kan överföras i framtiden för att kvitta framtida vinster så att företagen kan betala mindre skatt än vad som krävs. Enkelt uttryckt är det en välsignelse.
källa: 2015 10K Godaddy
Exempel 1 (utan NOL)
Låt oss anta att Pine- Apple Inc. 2015 hade en skattepliktig intäkt på 500 000 $, de skattepliktiga utgifterna på 600 000 $. År 2016, på grund av en förändring av ekonomiska faktorer, gjorde den en skattepliktig intäkt på 1 000 000 $ och en skattepliktig utgift på 900 000 $. Skattesats på 50%. Låt oss se hur mycket skatt det måste betala under båda åren. Låt oss anta att överföring av förluster inte är tillåtna.
Beräkning av skattekostnad för 2015
| Skattepliktiga intäkter | 500 000 |
| Skattepliktig exp. | 600 000 |
| Nettoförlust | (100.000) |
| Skatt @ 50% * | - |
* Eftersom skatten alltid betalas på vinst och inte förluster. Därför är skatt som betalats 2015 noll
Beräkning av skattekostnader för 2016
| Skattepliktiga intäkter | 1 000 000 |
| Skattepliktig exp. | 900 000 |
| Nettoresultat | 100.000 |
| Skatt @ 50% | 50 000 |
Vi har sett ovan att den totala skatten som betalats av Pine- Apple Inc. under båda åren (2015 och 2016) är $ 50 000 (0 + 50 000). Observera att i ovanstående exempel har vi gjort ett viktigt antagande att överföring av förluster inte är tillåten. Tja, det här är inte hur saker faktiskt fungerar. I den verkliga världen är det alltid tillåtet att överföra förluster av den federala och statliga regeringen under förutsättning att vissa villkor och skattebestämmelser uppfylls.
Exempel 2 (med nettodriftförluster)
Låt oss se effekterna på den skatt som betalas.
Beräkning av skattekostnad för 2015
| Skattepliktiga intäkter | 500 000 |
| Skattepliktig exp. | 600 000 |
| NOL | (100.000) |
| Skatt @ 50% * | (50000) |
| Skatt betald | - |
* Skatteförlust på 50 000 $ 2015 kan överföras 2016 och kan kvittas mot framtida skattepliktiga vinster
Beräkning av skattekostnader för 2016
| Skattepliktiga intäkter | 1 000 000 |
| Skattepliktig exp. | 900 000 |
| Nettoresultat | 100.000 |
| Skatt @ 50% | 50 000 |
| Framför skatteavdrag från 2015 * | (50000) |
| Skatt betald | - |
Den totala skatten som betalats under båda åren är noll.
Således kan vi se hur nettodriftförlusten på 100.000 $ har visat sig vara en välsignad förklädnad 2016 eftersom överföringen av skattemässig förlust på 50.000 $ på grund av NOL 2015 har sänkt rörelseresultatet 2016 och därmed minskat skatten betalas.
Återbetalningar och överföringar av nettodriftförlust
Ovanstående exempel visar överföringen av nettoförluster.
- Regleringsbestämmelserna tillåter också återföring av NOL.
- Rörelseresultat netto kan föras tillbaka två år och kan föras 20 år för avräkning mot intäkterna under tidigare respektive framtida perioder.
- Utöver och efter 2 och 20 år upphör eventuella återstående NOL-väntande kvittningar.
- Det finns ett alternativ tillgängligt för företaget för att avstå från återföringsperioden och direkt använda överföringarna. Detta utnyttjas emellertid knappast av något företag eftersom principen om nuvärde dikterar att värdet på sparande under tidigare perioder är större än värdet på sparande i senare perioder.
- Företag har stora fluktuationer i skattepliktiga inkomster och kostnader, vilket resulterar i att skattebetalaren har stora vinster på ett år och förluster under ytterligare ett år.
- För att övervinna dessa tillfälliga fluktuationer och ge lindring till företag mot ogynnsam konjunkturcykel har regeringen tillhandahållit avsättningar och återföringar.
Regel för kvittning av nettoförluster för att maximera besparingarna:
- Starta först NOL genom att bära den tillbaka till de föregående två åren. Om det fortfarande finns några förluster för kvittning,
- Sätt in NOL nästa år och fortsätt den under de kommande 20 åren
- Eventuell återstående NOL upphör efter 20 år och har inget värde.
Genom att följa ovanstående sekvens under utnyttjande av skattekredit säkerställs maximalt sparande för företaget på grund av nettoförluster.
Exempel på skatteåterföring
Iron and Steel Company rapporterar ett rörelseresultat före skatt på 90 000 USD under 2007 för både finansiell rapportering och inkomstskatt, Finansiella intäkter och skattepliktiga intäkter för de senaste två åren är enligt nedan.
Vad är återbetalningen av inkomstskatt?
Exempel på skattemässig överföring
Forward Company rapporterar ett rörelseresultat före skatt på 60 000 USD under 2007 för både finansiell rapportering och inkomstskatt. Inkomstskattesatsen är 30% och ingen förändring i skattesatsen har antagits för kommande år.
Vad skapas den uppskjutna skattefordran?
Redovisningsbehandling av nettodriftförluster
Nettoförluster är tillgångar i bolaget eftersom det minskar framtida skatteskuld. Under ytterligare tillgångsklassificering klassificeras den under en uppskjuten skattefordran. En uppskjuten skattefordran skapas på grund av tillfälliga skillnader som minskar den skattepliktiga inkomsten. En uppskjuten skattefordran skapas utifrån antagandet att företaget kommer att tjäna tillräckliga vinster i framtiden från vilka tidigare NOL kan kvittas.
Företaget skickar följande journalposter för att skapa:
Uppskjuten skattefordran A / c
Till resultaträkningen A / c
Uppskjutna skattefordringar på grund av nettoförluster redovisas och redovisas under anläggningstillgångar i balansräkningen.
Källor till nettodriftförlust
En av de viktigaste sakerna att notera är att nettodriftförlusten är överskottet av skattepliktiga kostnader eller avdrag över den skattepliktiga inkomsten. Skattepliktiga inkomster eller utgifter skiljer sig från normala affärsintäkter eller utgifter.
Redovisat nettovinst eller nettovinst som nämns i resultaträkningen härleds efter avdrag för alla affärskostnader (avskrivningar, anställdskostnader, sålda varor osv.) Från företagets intäkter. I enlighet med skattereglerna får vissa företagskostnader inte dras av från intäkterna. Följaktligen kommer nettovinsten eller förlusten enligt skattelagarna alltid att skilja sig från de normala vinsterna som redovisas i de finansiella rapporterna. Exempelvis är nettovinsten som Pepsico Inc. tjänat 2015 5 452 MND. Denna siffra, som redovisas i Pepsico-bokslutet, är den redovisade nettovinsten, som kommer att skilja sig väsentligt från skattevinsten. Efter skatteavdrag eller tillägg ökar i allmänhet nettoförlusterna:
- Normala affärs- eller handelskostnader
- Avdrag på grund av affärsrelaterade kostnader som anställd
- Avdrag för onormala affärsförluster
- Avdrag för förluster som uppstår i intresseföretag
NOL uppstår inte bara när det gäller företag utan även för individer, fastigheter och truster. Enligt IRS kan kodpartnerskap inte använda NOL. Nettorörelseförluster orsakas i allmänhet av avdrag från handeln eller verksamheten, skador och stölder, hyresfastigheter etc.
Nettoförluster och fusioner och förvärv
Som avbildat ovan tillåter nettoförlustavdraget företaget att föra tillbaka och vidarebefordra förlusten och möjliggöra kvittning av skattepliktig vinst mot den. Det minimerar skillnaden som annars skulle uppstå mellan företag med stabila vinster och företag med fluktuerande vinster.
Det kräver noggrant övervägande av de strategiska beslutsfattarna samtidigt som man planerar för fusioner och förvärv av företag. Många företagsutkik efter företag som har enormt ackumulerat NOL snarare än rörelseresultat. Rörelseförluster bidrar till att minska koncernens skattekostnad och därmed öka den totala nettovinsten.
I företagsvärlden kan vi se många exempel på fientliga förvärv på grund av nettoförluster. Företagens utkik efter målföretag med enorma ackumulerade förluster. För att skydda dessa företags intressen hade IRS modifierat IRS-koden. Avsnitt 382 i IRS-koden begränsar ett förlustföretags förmåga att överföra och kvitta rörelseförluster om en ägarförändring har inträffat. Eftersom IRS-koden är tillämplig i USA gäller därför dessa begränsningar för företag som är registrerade i USA. Men många länder har lagt liknande begränsningar på sina stadgar.
Regler kring avsnitt 382 är komplexa och utlöses av unika fakta och omständigheter kring varje enskilt företag och transaktion. Dessa komplexa regler kräver noggrann analys. Tillämpningen av avsnitt 382 kompliceras ytterligare av företag som har flera utestående klasser.
Några av de kritiska frågor som finansiella planerare behöver ta upp vid fusionen och förvärvet är:
- Har målet nettodriftförluster? Om ja, kan det föras vidare och hur många år det kan föras vidare till?
- Vilken effekt ägarförändringen kommer att ha på det ackumulerade saldot av rörelseförluster?
- Huruvida bestämmelserna i avsnitt 382 tillåter överföring av NOL? Eftersom regler och föreskrifter i avsnitt 382 är komplicerade, huruvida oberoende skatteexpert har erhållits?
Vid förvärv är det inte bara den förvärvande parten som kommer att behöva förstå målets NOL. Säljare bör också bestämma rätt värde på nettoförluster, eftersom deras ersättningsbelopp inkluderar NOL: s värde.
Skydd av nettodriftsförluster - Giftpiller
Nettorörelseförluster är skattefordringar som kan föras fram eller tillbaka för att kvitta framtida skattepliktiga intäkter. Deras användning är dock föremål för vissa begränsningar. Vi har redan sett begränsningen ovan där de inte får överföras i händelse av en förändring av ägandet av företag vid fusioner och förvärv. Enligt IRS-koden utlöses ägarbyte av en ägarökning på 50 procentenheter av företagets fem procentägare.
- För att förhindra ett sådant resultat tillgriper företag en strategi som kallas ett giftpiller.
- Ett giftpiller är en strategi som antagits av företaget för att förhindra eller avskräcka fientliga övertaganden.
- För att motverka utlösaren av ägarförändring antar ledningen aktieägares rättighetsplaner (giftpiller) som begränsar möjligheten till ägarförändring genom att begränsa ackumuleringen av bolagets aktier genom en ändring i dess bolagsordning.
- En NOL-giftplan planerar att avskräcka någon från att förvärva aktier genom att föreskriva att alla andra aktieägare får förmåner som inte är tillåtna för en förvärvande person.
- Det straffar förvärvande aktieägare genom att devalvera de aktier de just förvärvat. NOL-giftpiller avskräcker både fientliga och vänliga övertaganden.
Nettoförlustvideo
Slutsats
Det finns också en viktig punkt att notera att varje land har sina egna regler och regler som reglerar kvittningen och överföringen av rörelseförluster. Dessa regler och föreskrifter är komplexa och kräver noggranna överväganden av varje bestämmelse. Till exempel i USA har varje stat sina egna regler och regler som reglerar skattekoden. Trettio stater och DC överensstämmer med den federala skattekoden för att tillåta 20 års överföring av NOL. Medan Illinois tillåter 12 år tillåter Kansas och Vermont 10 år.
Avdrag för nettoförluster är väsentliga för att skydda företaget, särskilt de företag som verkar i branscher som fluktuerar med konjunkturcykeln. Sådana cykliska företag kan uppleva betydande vinster under högkonjunkturcykeln och betydande förluster under lågkonjunkturcykeln. Avräkning och överföring av förluster från dessa företag hjälper dem att jämna ut och jämna ut sina inkomster med avseende på tid. Under lågkonjunkturen 2008 hade många företag genererat nettoförluster och därefter använt det när ekonomin återhämtade sig från lågkonjunkturen.
NOL är viktiga tillgångar för företag. Det fungerar på lön som du tjänar princip. När företaget tjänar vinster betalar det skatt, när det blir förlust får det viss lättnad. Därför är de värdefulla tillgångar. Vissa företag köper andra företag enbart för sina nettodriftsförluster.
Den berömda persiska poeten Rumi sa: ”Sörja inte. Allt du tappar kommer runt i en annan form ”. Detsamma kan sägas med avseende på nettoförluster.
Användbart inlägg -
- Netto rörelseresultat Betydelse
- Rörelseresultat kontra nettovinst
