Redovisning av derivatinstrument
Redovisning av derivat är en balanspost där de derivat som innehas av ett företag visas i bokslutet enligt en metod som antingen godkänts av GAAP eller IAAB eller båda.
Enligt nuvarande internationella redovisningsstandarder och Ind AS 109 är ett företag skyldigt att mäta derivatinstrument till verkligt värde eller markera till marknaden . Alla vinster och förluster till verkligt värde redovisas i resultaträkningen förutom där derivaten kvalificerar som säkringsinstrument i kassaflödessäkringar eller nettoinvesteringssäkringar.
Låt oss ta ett exempel för att förstå hur man beräknar vinst eller förlust på derivattransaktioner.
Redovisning av vinst och förlust i köpoptionen
I det här exemplet låt oss ta inlösenpris till $ 100, köpoptionspremie $ 10, Lotstorlek 200 aktier. Nu kommer vi att ta reda på avkastning och vinst för köparen och säljaren av optionen om avvecklingspriset är $ 90, $ 105, $ 110 och $ 120
| ”Call” -alternativ på aktieaktier-Beräkning av vinst / förlust för både optionssäljare och köpare | ||||
| Träningspris = $ 100 | Scenario 1 | Scenario-2 | Scenario-3 | Scenario-4 |
| Avräkningspris (under olika scenarier) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Köpoptionspremie (optionspremie * partistorlek) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Betalning som ska göras av köpoptionsköparen = (avräkningspris-lösenpris) x partistorlek | 0
(eftersom avvecklingspriset är lägre kommer han inte att utnyttja optionen) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Vinst eller förlust till en köpare (betalning minus premie betalad) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Utdelning för samtalssäljare = Max (avräkningspris-lösenpris) x partistorlek | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Betala av samtalssäljaren = Betala av minus betalad premie | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Jag hoppas att du nu förstår hur vinsten / förlusten beräknas för derivat.
Låt oss ta ytterligare ett exempel med datum och jag kommer att förklara bokföringsposterna i derivat som kommer att flöda baserat på scenariot
Redovisning av vinst och förlust i säljoptioner
| ”Put” -option på aktier - Beräkning av vinst / förlust för både optionssäljare och köpare | ||||
| Träningspris = $ 100 | Scenario 1 | Scenario-2 | Scenario-3 | Scenario-4 |
| Avräkningspris (under olika scenarier) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Premium för köpoption ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Betalning som ska göras av säljoptionsköpare = (lösenprisavräkningspris) x partistorlek | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Vinst eller förlust för köparen (betalning minus premie betalad) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Utdelningen för putwriter = Max (lösenprisavräkningspris) x partistorlek | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Betala av samtalsförfattare = Betala minus premie betalad | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Låt oss ta exempel för att förstå hur man beräknar bokföringsposter på derivattransaktioner i de båda böckerna för “Writer and Buyer of Call and Put-optioner (Nästa 4 exempel är baserade på detta - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Redovisning av derivat - Skriva ett samtal
Mr A har skrivit en köpoption (dvs. Såld köpoption) detaljer är som följer med en partistorlek på 1000 aktier i X Limited aktier den 1 : a Feb 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Lösendagen är 31 st Dec 2016 och lösenpris är $ 102 per aktie
Marknadspriset på 1 st Feb 2016 = 100 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Mar 2016 = 104 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Dec 2016 = 105 per aktie
Lösning:
I detta avtal, ”A” instämmer att köpa aktier till $ 102 trots allt är priset på 31 st Dec 2016.
Så det verkliga värdet av en option är i detta fall följande
Den 1 : a Feb 2016 (Datum då ingångna kontrakt) Verkligt värde på option = $ 5000
På 31 st skrevs den mars 2016 (Rapportering datum) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
Den 31 : a Dec 2016 (Utgångsdatum) = 5000 (105-102) * 100 = $ 2000
Redovisningsposter:
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr
Krav på köpoption Cr (Optionspremie mottagen för att skriva samtalsalternativ) (Samtalspremie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Krav på köpoption Dr
Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Krav på köpoption Dr
Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på optionen) ($ 3000 - $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Krav på köpoption Dr
Bankkonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier | |||
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Krav på köpoption Dr
Aktier i X Limited Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter för aktier: dvs. avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr
Krav på köpoption Cr (Optionspremie mottagen för att skriva samtalsalternativ) (Samtalspremie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs
Detta är en aktieavräkning. Förändring i verkligt värde på optionen redovisas inte | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Aktier i X Limited Account Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Redovisning av derivat - Att köpa ett samtal
Mr A har köpt en köpoption (Dvs Köpt köpoption) detaljer är som följer med en partistorlek på 1000 aktier i X Limited aktier den 1 : a Feb 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Lösendagen är 31 st Dec 2016 och lösenpris är $ 102 per aktie
Marknadspriset på 1 st Feb 2016 = 100 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Mar 2016 = 104 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Dec 2016 = 105 per aktie
Lösning: I detta avtal, ”A” köpt en option att köpa aktier i X Ab på $ 102 per aktie, trots allt är priset på 31 st december 2016. Om priset på X Ltd är mer än 102 A kommer att köpa aktier till $ 102 annars om aktierna fungerar under $ 102 kan han förneka att köpa aktier till $ 102.
Så det verkliga värdet på optionen är i detta fall följande
Den 1 : a Feb 2016 (Datum då ingångna kontrakt) Verkligt värde på option = $ 5000
På 31 st skrevs den mars 2016 (Rapportering datum) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
Den 31 : a Dec 2016 (Utgångsdatum) = 5000 (105-102) * 100 = $ 2000
Redovisningsposter:
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 st feb 2016 | Köpoption Tillgångskonto Dr
Bankkonto Cr (Optionspremie betalas för köp av köpoptioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr
Köpoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr
Köpoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Köpoption Tillgångskonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier i X Limited | |||
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Aktier i X Limited Dr
Köpoption Tillgångskonto Cr (Aktieavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter för aktier: dvs. avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 st feb 2016 | Köpoption Tillgångskonto Dr
Bankkonto Cr (Optionspremie betalas för köp av köpoptioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs
Detta är en kapitalavräkning. Förändring i verkligt värde på en option redovisas inte | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Aktier i X Limited Account Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Redovisning av derivat - Skriva en put
Mr A har skrivit en säljoption (Dvs sålde säljoption) detaljer är som följer med en partistorlek på 1000 aktier i X Limited aktier den 1 : a Feb 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Lösendagen är 31 st Dec 2016 och lösenpris är $ 98 per aktie
Marknadspriset på 1 st Feb 2016 = 100 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Mar 2016 = 97 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Dec 2016 = 95 per aktie
Lösning: I detta avtal, ”A” sålde en säljoption att köpa aktier i X Ab på $ 98 per aktie, trots allt är priset på 31 st december 2016. Om priset på X Ltd är mer än 98 köparen av en option får inte sälja aktier till A och i övrigt, om priset på X ltd den 31 : a Dec 2016 är mindre än $ 98 sedan ”A” måste köpa aktier på $ 98.
Så det verkliga värdet av en option är i detta fall följande
Den 1 : a Feb 2016 (Datum då ingångna kontrakt) Verkligt värde på option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
Den 31 : a mars 2016 (Rapportering datum) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
Den 31 : a Dec 2016 (Utgångsdatum) = 5000 (98-95) * 100 = $ 2000
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr
Säljoptionsskyldighetskonto Cr (Optionspremie erhållen för att skriva säljoptioner) (sätt en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr
Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på säljoptionen) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr
Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på optionen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr
Bankkonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av säljoptionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier | |||
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr
Aktier i X Limited Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av säljoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter för aktier: dvs. avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 st feb 2016 | Bankkonto Dr
Krav på köpoption Cr (Optionspremie erhållen för att skriva säljoptioner) (sätt en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs
Detta är en kapitalavräkning. Förändring i verkligt värde på en option redovisas inte | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Aktier i X Limited Account Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Redovisning av derivat - Att köpa en put
Mr A Köpte en säljoption detaljer är som följer med en partistorlek på 1000 aktier i X Limited aktier den 1 : a Feb 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Lösendagen är 31 st Dec 2016 och lösenpris är $ 98 per aktie
Marknadspriset på 1 st Feb 2016 = 100 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Mar 2016 = 97 per aktie:
Marknadspriset på 31 st Dec 2016 = 95 per aktie
Lösning: I detta avtal, ”A” Köpte en säljoption att köpa aktier i X Ab på $ 98 per aktie, trots allt är priset på 31 st december 2016. Om priset på X Ltd är mer än 98 den 31 : a Dec 2016 , då han kommer att köpa aktier i X ltd på $ 98 annars om priset på X ltd den 31 : a Dec 2016 är mindre än $ 98 sedan ”A” kan förneka inköp på $ 98 och köpa in utanför marknaden.
Så det verkliga värdet av en option är i detta fall följande
Den 1 : a Feb 2016 (Datum då ingångna kontrakt) Verkligt värde på option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
Den 31 : a mars 2016 (Rapportering datum) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
Den 31 : a Dec 2016 (Utgångsdatum) = 5000 (98-95) * 100 = $ 2000
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 st feb 2016 | Säljoption Tillgångskonto Dr
Bankkonto Cr (Optionspremie betalad för köp av köpoptioner) (lägg en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr
Säljoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på säljoptionen) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr
Säljoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på säljoptionen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Säljoption Tillgångskonto Cr (Kontantavräkning vid utövandet av säljoptionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) (I det här fallet kan Mr. A neka köp på $ 98 och Köp på marknaden till $ 95) För inträdesändamål är jag förutsatt att han köpte för $ 98 från författaren | 2000 |
2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier | |||
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Aktier i X Limited Dr
Säljoption Tillgångskonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av säljoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter för aktier: dvs. avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 st feb 2016 | Säljoption Tillgångskonto Dr
Bankkonto Cr (Optionspremie betalad för köp av köpoptioner) (lägg en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs
Detta är en kapitalavräkning. Förändring i verkligt värde på en option redovisas inte | - |
- |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Aktier i X Limited Account Dr
Bankkonto Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Jag hoppas att du nu förstår hur man beräknar vinst eller förlust vid köp och säljoptioner under olika scenarier och redovisningsbehandling. Låt oss nu gå in på framåt / futures av företagets eget kapital.
Terminskontrakt eller terminskontrakt för att köpa eller sälja företagets eget kapital:
Ett leveransbaserat terminskontrakt eller terminskontrakt på företagets egna aktier är en aktietransaktion. Eftersom det är ett avtal att sälja eller köpa företagets eget kapital vid ett framtida datum till ett fast belopp.
Om kontraktet regleras kontant för ett differentierat belopp, eller om aktier regleras för skillnadsbelopp, behandlas de som ett derivatkontrakt.
Kontantavräkning: Det behandlas som ett derivatkontrakt. Verkligt värde på vidarebefordran vid första redovisningen betraktas som en finansiell tillgång eller skuld. Det verkliga värdet av vidarebefordran är noll vid första redovisningen, så ingen bokföring krävs när ett terminskontrakt ingås. Terminsredovisningen redovisas till verkligt värde vid varje rapporteringsdatum och resulterande terminskostnad / skuld tas bort från avräkningen / betalning av kontanter eller annan finansiell tillgång.
Aktieavveckling: Enligt detta emitteras / återköps aktier
för nettoavräkningsbeloppet till spotpriset för avvecklingsdagen. Endast avvecklingstransaktionen innebär eget kapital.
Avräkning genom leverans: På detta, som diskuterats ovan, utfärdas / återköps erforderligt antal aktier. Detta är en aktietransaktion.
Redovisning av derivatsexempel - Terminskontrakt för att köpa egna aktier
X ltd ingick ett terminskontrakt för att köpa egna aktier enligt följande detaljer.
Kontrakts datum: 1 st Feb 2016: Förfallodag: 31 st december 2016. Lösenpris $ 104 och Antal aktier 1000
Marknadspriset på 1 st Feb 2016: $ 100
Marknadspriset på 31 st Mar 2016: $ 110
Marknadspriset på 31 st Dec 2016: $ 106
Lösning: Verkligt värde på vidarebefordran på ett st Feb 2016 $ 0
Verkligt värde på framåt på 31 st mars 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))
Verkligt värde på framåt på 31 st Dec 2016 $ 2000 (1000 * (106-104))
Redovisningsposter
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 st feb 2016 | Ingen anmälan krävs | ||
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Vidarebefordra tillgångskonto Dr
Framåt värde vinst Konto Cr (Minskning av verkligt värde på vidarebefordran vilket ger vinst) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr
Forward Asset Account Cr (Minskning av verkligt värde på terminsmedel) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Forward Asset Account Cr (Motparten reglerar terminsavtalet genom att betala $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Aktier för aktier, dvs. nettoaktieavräkning | |||
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Treasury aktiekonto Dr
Framåt tillgångskonto Cr (Motparten reglerar terminsavtalet genom att leverera aktier i X Ltd värda $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter för aktier, dvs. bruttoaktier | |||
| 1 st feb 2016 | Avstängningskonto för aktier Dr.
Lageråterköpskonto Cr (Nuvärdet av aktiens köpeskuld enligt speditionsavtalet) | 100000 |
100000 |
| 31 st mar 2016
(Rapporteringsdatum) | Räntekonto Dr
Lageråterköpskonto Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Räntekonto Dr
Aktier återköp skuld konto Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Treasury aktiekonto Dr
Kontot för eget kapital Cr (Inköp av egna aktier vid spedition och justering av aktiespänning) | 100000 |
100000 |
| 31 st dec 2016
(Träningsdatum) | Bankkonto Dr
Lageråterköpskonto Cr (Avräkning av vidarebefordringsansvar) | 104000 |
104000 |
Redovisning av derivatvideo
Jag hoppas att ni fick en rimlig förståelse för redovisning av derivatkontrakt.
Rekommenderade artiklar
- Derivatkarriärer
- Derivatsexempel
- Varederivat
- Typer av derivat
