Överföringspriser (mening, exempel) - Mål & Syfte

Överföringspris Betydelse

Transferprissättning är det pris som fastställs för de transaktioner som äger rum mellan två eller flera relaterade enheter inom flera företagsorganisationer. Detta pris kallas också överföringskostnad som visar värdet av sådan överföring som sker mellan närstående enheter när det gäller varor eller till och med överföring av anställda eller arbete över olika avdelningar.

Förklaring

I OECD: s modellskattekonvention beskriver artikel 9 reglerna för att bestämma transaktionspriserna för armarlängd för närstående transaktioner mellan associerade företag. Sådan armlängdspris är ganska marknadspris för sådan råvara eller tjänst på marknaden. Detta pris accepteras allmänt av skattemyndigheter och användare av finansiella rapporter. Det hjälper enheter att bestämma deras realinkomst.

Hur fungerar det?

• Överföringspriset är mer relaterat till marknadspriset på produkten eller tjänsten som är involverad i sådana närstående transaktioner. Detta kommer att eliminera enheter som köper eller säljer sådana produkter eller tjänster på marknaden eftersom de kan köpa eller sälja dem mellan närstående till marknadspriset självt, det är därför det är mer ett redovisningskoncept som står för transaktionen mellan sådana relaterade enheter till ett rättvist och rättvist pris.
• Detta bestäms baserat på få allmänt accepterade metoder, såsom jämförbar okontrollerad prismetod, kostnad plus prissättningsmetod, återförsäljningsprismetod, Transaktionell nettomarginalmetod och transaktionsdelningsmetod.
• Ovanstående metoder används baserat på transaktionen, till exempel om det finns jämförbara produkter eller tjänster på marknaden för vilka det fastställs ett marknadspris, så kan ett sådant pris användas i syfte att bestämma överföringspriser. På samma sätt, om produkten är återförsäljbar och sådant återförsäljningspris bestäms tillsammans med vinst vid sådan försäljning, kan återförsäljningsmetoden användas. Närstående enheter använder andra metoder.

Exempel på överföringspriser

Låt oss ta ett exempel på två associerade enheter X och Y, där X ligger i ett land med hög skatt. Y är beläget i ett lågskattland som är ett skatteparadis, i det här fallet skulle X flytta det mesta av intäkterna som genereras till Y genom några tillhörande överföringar för att undvika beskattning eller minska förekomsten av skatt för företaget, med användningen av dessa bestämmelser kan en sådan typ av skatteundandragande elimineras. På grund av detta kommer det inte att utrotas intäkter från ett land till ett annat land genom att gynna det land där källan genereras.

Bestämma överföringspriser

Anta att monteringsavdelningen för ett bilföretag, ABC Company, erbjuder att köpa 50 000 däck från samma företags däckavdelning för $ 100 per enhet. Produktionskostnaderna per däck med en volym på 200 000 däck per år är följande:

Artikel	Produktionskostnad ($)
Direkta material	50
Direkt arbetskraft	20
Variabel fabriksoverhead	12
Fast fabriksoverhead	42
Total	124

Däckdivisionen säljer vanligtvis totalt 200 000 däck varje år till armlängds kunder till $ 140 per enhet. Däckavdelningens kapacitet är 300 000 batterier / år. Monteringsavdelningen köper vanligtvis däcken från armlängdsleverantörerna till $ 125 per enhet.

Nu är frågan om däcksfördelningschefen ska acceptera erbjudandet? Om ja, hur kommer företaget att dra nytta av denna interna överföring?

Däckdivisionen har en överskottskapacitet på (300.000-200.000) = 100.000 däck per år. Så de relevanta kostnaderna för däckdivisionen kommer att vara $ 82 / batteri (totalt $ 124 minus den fasta fabriksoverheaden på $ 42).

Och den ökade marginalen till däckuppdelningen skulle vara 50000 * $ (100-82) = 0,9 miljoner dollar.

På grund av ovanstående fördelar, för däckdivisionen, måste dess chef utan tvekan acceptera erbjudandet .

Monteringsavdelningen betalar $ 125 till externa leverantörer för ett däck som kan köpas internt till en stegvis kostnad på bara $ 82. Så den totala kostnaden som sparas av företaget skulle vara 50 000 * $ (125-82) = 2,15 miljoner dollar per år.

Så här kommer företaget att dra nytta av den interna överföringen.

Vad borde nu vara prisklassen i det här fallet?

Överföringspriset bör hållas mellan $ 82 och $ 125 . Detta beror på att om det går under $ 82 kommer däckuppdelningen att gå förlorat, medan om det går över $ 125 kommer monteringsavdelningen att betala mer än vad det betalar till de externa leverantörerna.

Nu, på vilka juridiska personer ska följa praxis för internprissättning tillämpas?

De enheter som kan anta denna praxis måste vara juridiskt relaterade enheter. Med andra ord, om två företag ägs helt eller av majoriteten av moderbolaget, kan dessa företag anses vara under kontroll av ett enda företag. Och eftersom de är under kontroll av ett enda företag är de också juridiskt relaterade enheter, och därför kan överföringspriser tillämpas på dem och kan praktiseras av dem.

Under vissa jurisdiktioner anses enheter vara under gemensam kontroll om de delar familjemedlemmar i sina styrelser, även om de kanske inte är släktingar enligt lag, som beskrivs i ovanstående stycke.

Varför är det viktigt?

• Den avgörande betydelsen av bestämmelserna om transferprissättning är att det kommer att finnas en lika och rättvis fördelning av resurser mellan associerade enheter som leder till icke-diskriminerande handelstransaktioner.
• Detta ger möjligheter för associerade företag att bedriva affärer mellan dem eftersom transaktionerna värderas till marknadspris, detta kommer att öka affärsområdet och ha en positiv inverkan på koncernföretaget som helhet på grund av interna vinster som genereras av dessa närstående enheter
• Det är också användbart för skattemyndigheterna att bestämma det verkliga värdet av sådana transaktioner och att uppskatta vinsten som härrör från sådana transaktioner mellan intressebolag. Utan bestämmelse om internprissättning skulle det finnas en sänkning eller undvikande av skatt genom vilseledande myndigheter och överföring eller rapportering av vinster baserat på den begränsning som finns i skattebestämmelser.
• Det används inte bara av organisationer med flera företag utan också av enheter som uppfyller villkoren för associerade företag.

Syfte med överföringspriser

• Bestämning av ett rättvist och rättvist pris för en transaktion som äger rum mellan två närstående företag som involverar köp och försäljning av varor och tjänster;
• Andra syften inkluderar redovisning av en transaktion enligt marknadspriset, undvikande av samverkan mellan associerade företag och tillhandahållande av en bas för uppskattning av intäkter från sådana transaktioner. Detta koncept är också användbart för sann och rättvis rapportering av transaktioner mellan associerade företag i finansiella rapporter för sådana enheter.

Funktioner och risker

• Detta koncept fungerar i grunden på principerna för bestämning av priset som finns tillgängligt på marknaden för sådan råvara eller tjänst som är involverad i transaktionen.
• På grund av en sådan funktion är det få risker involverade, såsom värdering av de transaktioner som innebär användning av immateriell egendom, tjänster som värderas högt, transaktioner som inte är av ekonomisk karaktär. Även utbyte av varor och tjänster med andra icke-relaterade varor och tjänster mellan associerade företag etc.
• Det finns också en risk att felprissätta en egenproducerad vara eller tjänst som inte är relaterad till någon annan resurs på marknaden på grund av begränsningar som finns i inhemska prissättningsregler.

Mål för överföringspriser

• Sann och rättvis rapportering av finansiella rapporter
• Bättre uppskattning av vinster genererade av enheter från tillhörande överföringar
• Undvikande av dubbelbeskattning och undvikande av skatteflykt från enheter
• Främja konkurrenskraft bland de närstående företagen.

Fördelar

• Hjälper enheterna att göra transaktioner till marknadspriser, vilket eliminerar inkonsekvens i prissättningen av en transaktion.
• Det hjälper skattemyndigheterna att fastställa skatt och minskar skatteflykt.
• Rättvis presentation av finansiella rapporter

Nackdelar

• Detta skulle kräva ytterligare administrativa kostnader och en tidskrävande process.
• Det finns få begränsningar i bestämningen av armlängdspriset, eftersom två produkter inte kan jämföras på grund av sådana varor eller tjänsteras homogena karaktär.

Slutsats

Som helhet har införandet av detta koncept eliminerat felaktig prissättning av närstående transaktioner mellan intresseföretag, vilket har gjort det möjligt att undanröja skatteflykt genom sådana metoder som hjälper regeringen och skattemyndigheterna. Eftersom detta koncept är relativt nytt, måste olika ändringar göras i avsättningar över tid baserat på dess typ av användning för att göra det till en globalt accepterad princip.