Vad är attributprovtagning?
Attributprovtagning avser ett statistiskt provtagningsverktyg som används av revisorerna för att analysera funktionerna hos en viss befolkning och avgöra om de interna kontroller som placeras av ledningen fungerar effektivt eller inte. I detta urval väljs en viss aktivitet som ett prov och interna kontroller för densamma testas.
Förklaring
En revision är en tidskrävande process, och det är inte möjligt för revisorerna att genomföra ett test för 100% transaktioner. Det är på grund av denna anledning att provtagningsverktyg används av revisorerna. En sådan provtagningsprocess är attributprovtagning där granskningen väljer ett visst kontrollområde och tillämpar provtagning för att kontrollera attributen för kontrollområdet för att säkerställa om kontroller som placeras fungerar effektivt eller inte. När en process väljs kontrolleras densamma för att interna kontroller är korrekta.
Hur fungerar det?
I attributprovtagning tas ett objekt som en testbas och syftet är att verifiera om detsamma har vissa funktioner eller inte. För att verifiera detsamma utför revisorn ett test på ett visst antal poster och bestämmer hur många gånger en viss funktion dyker upp i befolkningen. Revisorn bestämmer således ut ur den valda populationen hur många poster som innehåller ett fel. Detta ger andelen befolkningsfel. Revisorerna har också bestämt i förväg, toleransgränsen med fel ska ignoreras. Baserat på toleransgränsen beslutar revisorn om den valda artikeln har korrekt intern kontroll eller inte.
Som nämnts ovan är syftet att testa effektiviteten av interna kontroller i ett företag.
Exempel på attributprovtagning
Antag att enligt de interna kontroller som fastställs av företagsledningen ska utgiftsfakturor som överstiger 100 USD stödjas av inköpsorder. Revisorn här kommer att kontrollera om fakturorna backas upp av inköpsorder eller inte, dvs inköpsorder är attributet som testas av ordern. Revisorn väljer 100 fakturor som urval.
Efter verifieringen finner revisorn att fyra fakturor inte stöds av inköpsordern. I det här fallet blir befolkningsfelet 4%. Det finns några andra detaljer som du måste tänka på:
- Tolerabelt fel: 7%
- Provtagningsrisk: 2%
- Förväntad avvikelse: 5%
Nu, övre avvikelseshastighet = Befolkningsfel + Provtagningsrisk = 4% + 2% = 6%
Här är stickprovsrisken risken för att urvalet inte återspeglar egenskaperna hos den totala befolkningen. Risken, i detta fall, om på 2%. Detta innebär också att konfidensnivån är 98% eftersom revisorn tror att av 100 register kommer två poster inte att återspegla befolkningens attribut.
Graden av övre avvikelse <Tolerabelt fel.
Här kommer revisorn att vara nöjd eftersom graden av övre avvikelse faller inom den acceptabla felfrekvensen på 7%.
Attributprovtagningstabell
| Uppgifter | Värden | |
| Självförtroendenivå | 98% | |
| I ovanstående exempel anser revisorn att provtagningsrisken är 2%. Således är konfidensnivån 98% (100% -2%). | ||
| Förväntad avvikelse | 5% | |
| Denna takt representerar revisorns uppskattning av det faktiska felet i befolkningen. | ||
| Tålbart felfrekvens | 7% | |
| Detta representerar den maximala gräns inom vilken bristande efterlevnad i den interna kontrollen kan accepteras. | ||
| Graden av övre avvikelse | 6% | |
| Detta beräknas som summan av faktiskt populationsfel och provtagningsrisk. Det representerar den faktiska avvikelseshastigheten från de interna kontrollerna. Revisorn jämför detta med den acceptabla felfrekvensen och drar slutsatser från revisionen. |
Attributprovtagningsplan
En attributprovtagningsplan hänvisar till den plan som revisorn utvecklar för att testa effektiviteten av interna kontroller i en organisation. Resultaten av övningen hjälper en revisor att avgöra om kontrollerna fungerar korrekt eller inte, dvs om det finns efterlevnad eller bristande efterlevnad.
Revisorn definierar det revisionsmål, population, urval och kontrollobjekt som kontrolleras.
Användningar
Revisorerna använder attributprovtagning för att testa de interna kontrollerna i en organisation. Baserat på detta kan revisorn dra slutsatsen att interna kontroller efterlevs eller inte följs. Det är viktigt att de interna kontrollerna som fastställs av ledningen fungerar effektivt, och samma utgör en viktig del av granskningsprocessen.
Fördelar
- Det hjälper en revisor att testa förekomsten och funktionen av interna kontroller.
- Bristerna i de interna kontrollerna kommuniceras till ledningen, vilket kan vidta åtgärder för att förbättra kontrollerna.
Nackdelar
- Processen med attributprovtagning medför också en begränsning av provtagningen så att provet kanske inte representerar hela populationen. Om uppskattningen av provtagningsrisken inte är korrekt kan det påverka resultatet.
- Det ger ingen kvantitativ slutsats.
