Definition av redovisning av verkligt värde
Redovisning av verkligt värde är processen att behålla poster i finansiella rapporter i deras nuvarande värdering som är verkligt värde. Mark to market-mekanismen används vid specificerade perioder för att ändra värdet på poster i finansiella rapporter och visa dem enligt deras verkliga värde på marknaden. När en viss post visas i verkligt värde visas vanligt orealiserat resultat i resultaträkningen.
Egenskaper
# 1 - Marknad
Förändringen i verkligt värde beror på den totala marknaden, om en viss artikel säljs till ett annat pris än dess verkliga värde, ändras inte artikelns verkliga värde på grund av den transaktionen. Verkligt värde bestäms av marknaden, så som en helhet hur mycket alla är redo att betala för en viss artikel
# 2 - Innehavsperiod
Verkligt värde bestäms när innehavaren av objektet inte har bråttom att sälja värdepapperet. Under rusning kan innehavaren vara redo att sälja föremålet till ett rabatterat pris. Så redovisning av verkligt värde förutsätter att det verkliga värdet bestäms av personer som är beredda att förvara varan under lång tid
# 3 - Framtida kassaflöden
Tillgångens verkliga värde kommer att bestämmas baserat på nuvärdet av alla framtida kassaflöden som tillgången kommer att generera. Så denna egenskap hjälper till vid neutral prissättning av tillgångar.
# 4 - Ordnad transaktion
Transaktionen bör ske på en offentlig marknad där alla kan se handeln och kan delta. Transaktioner som sker inom stängda dörrar kommer inte att krävas för prisvärde. Så i rimliga priser bör det inte finnas någon extern faktor som påverkar priset.
# 5 - Datum nämnt
Verkligt värde beräknas alltid stående på ett visst datum. Så varje dag kan det verkliga värdet förändras eftersom marknadsförhållandena inte är stillastående.
Exempel på redovisning av verkligt värde
Exempel 1
Mr. X planerar att köpa en Road Roller. Intäkterna från Road Roller årsmässigt nämns nedan -
- År 1: $ 80000
- År 2: $ 50.000
- År 3: 200 000 dollar
- År 4: $ 100.000
- År 5: 200 000 dollar
Räntesatsen på marknaden är 5%. Rollerns livslängd är fem år. Beräkna tillgångens verkliga värde
Lösning
Tillgångens verkliga värde bör vara dess förmåga att tjäna avkastning under hela dess livstid efter justering av räntan.
Steg 1 - Total intjäning av vägvalsen
- = $ 80.000 + $ 50.000 + $ 200.000 + $ 100.000 + $ 200.000
- = 630 000 $
Steg 2 - Beräkna nuvärdet av framtida kassaflöden
Ta med alla betalningar som du kommer att få i framtiden till år 0. Så diskontera dem kassaflöden med den ränta som råder på marknaden.
- År 1 - nuvärdet av kassaflödet $ 80 000 = 80 000 / 1,05 = 76,190
- År 2 - nuvärdet av kassaflödet $ 50000 = 50000 / (1,05) 2 = 45351
- År 3 - nuvärdet av kassaflödet 200 000 $ = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- År 4 - nuvärdet av kassaflödet $ 100.000 = 100.000 / (1.05) 4 = 82.270
- År 5 - nuvärdet av kassaflödet 200 000 dollar = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Beräkning av totalt nuvärde
- = 76,910 + 45,351 + 172,768 + 82,270 + 156,705
- Totalt nuvärde (verkligt värde) = $ 533,285
Så Mr. X borde registrera $ 533 285 av tillgångens värde på tillgångssidan i balansräkningen.
Exempel 2
Mr. Y har köpt ett derivatkontrakt till 100 000 $ i november 2019. Kontraktet är på tre månader. Räkenskapsåret börjar i januari. I slutet av december är kontraktsvärdet 90 000 dollar. Hur kommer Mr. Y att visa denna förändring om han följer redovisning av verkligt värde?
Lösning
Eftersom Mr. Y följer redovisning av verkligt värde, så måste han göra mark to market i slutet av räkenskapsåret. I slutet av året är kontraktets verkliga värde mindre än vad som visas i balansräkningen. Så Mr. Y måste registrera en orealiserad förlust på 10 000 USD i resultaträkningen och måste sänka kontraktets värde i balansräkningen med 10 000 USD.
November 2019
I balansräkningen - Kontrakt $ 100.000
Januari 2020
I balansräkning - Kontrakt $ 90.000
I resultaträkningen = orealiserad förlust $ 10.000
Redovisning av verkligt värde jämfört med historisk kostnadsredovisning
- Redovisning av verkligt värde är den mest opartiska redovisningsformen och accepteras av moderna redovisningsstandarder. Historisk redovisning baseras på historiska priser och användes tidigare av redovisningsstandarder.
- Redovisning av verkligt värde medför volatilitet i redovisningen som balansräkning och vinst och förlust eftersom vinst / förlust markeras efter varje period. Däremot håller historisk redovisning balans och vinst / förlust stabila eftersom det inte finns något märke på marknaden och det värde som visas i uttalanden förblir fast.
- Redovisning av verkligt värde gör balansräkningen mer realistisk i förhållande till de priser som visas i balansräkningen, medan historisk kostnadsredovisning är gammal prissättning. Det värde som visas i finansiella rapporter under denna redovisning kan inte lita på. Enligt historisk redovisning förblir inköpsvärdet konstant oberoende av dess verkliga pris på marknaden.
Fördelar och nackdelar
Fördelar
- Redovisning av verkligt värde återspeglar de aktuella priserna på posterna i balansräkningen. Så balansräkningen är mycket uppdaterad och avslöjar den verkliga bilden av enheten
- Regelbunden markering till marknaden hjälper intressenter att få den faktiska vinst- / förlustbilden eftersom orealiserade vinster / förluster är markerade under detta system
- Eftersom verkligt värde används kan ledningen inte spela med prissättningen och revisorn kan enkelt kontrollera priserna
Nackdelar
- Fastställandet av verkligt värde är ibland smärtsamt. Om för många köpare och säljare inte är tillgängliga är bestämningen av verkligt värde svår.
- Ledningen kan spela med vinsten genom att visa en orealiserad vinst som kanske inte upprätthålls under den faktiska försäljningen av tillgången.
- Verkligt värde ger volatilitet i de finansiella rapporterna som inte gillas av många investerare. Investerare föredrar en stabil balans som de kan lita på.
Slutsats
Redovisning av verkligt värde accepteras av modern redovisning, eftersom den visar den verkliga bilden av företaget. Och långsamt går redovisningsstandarderna mot det. Verkligt värde bör beräknas effektivt. det borde inte ske någon manipulation i beräkningen.
