Vad är kapitalhyresbokföring?
Redovisningen av kapitalhyran görs med tanke på att fastigheten ska ägas av leasetagaren och registrerar sådan fastighet som en anläggningstillgång i leasetagarens konton, debiteras avskrivningar på samma och leasingavgifterna debiteras P&L efter uppdelning av beloppet. som huvudman och intresse.
Det ger riktlinjer för hur kapitalleasingtillgången ska bokföras av verksamheten i dess balansräkning, resultaträkning och kassaflöden. Kapitalleasing avser en typ av leasing där alla rättigheter relaterade till tillgångarna överförs till leasetagaren och leasegivaren endast finansierar tillgången. I enlighet med principen om substans över form registreras tillgångar i hyresgästens böcker som anläggningstillgångar. Avskrivningar debiteras på tillgången som normalt under avtalets löptid. Hyresbetalningarna delas upp i ränta och ränta och debiteras resultaträkningen.
Grundläggande kriterier för att erkänna kapitalleasing
Nedan följer kriterierna för klassificering av kapital
- Ägarskap - Ägandet flyttas till hyresgästen i slutet av leasingperioden.
- Försäljningsoption - Hyresgästen kan köpa en tillgång i slutet av löptiden till ett värde under marknadspriset.
- Leasingperiod - Leasingperiod består av minst 75% av tillgångens nyttjandeperiod.
- Nuvärde - Nuvärdet av leasingbetalningen är 90% av tillgångens verkliga värde i början.
Bokföringsbehandling av kapitalleasing
Nedan följer effekterna av kapitalleasing på leasetagarkontot.
Effekt på balansräkningen
Det finns två sätt som balansräkningen påverkas av Capital Lease.
- Vid starten (start av kapitalleasing) - Vid denna tidpunkt registrerar företaget nuvärdet av minimileaseavgifter som värdet på tillgångarna och ett lika stort belopp som skuld.
- Efter att hyresbetalningar har gjorts - hyresbetalningarna görs, kontanter reduceras på tillgångssidan och hyresfastigheten minskas också med avskrivningsbeloppet. På skuldsidan har det två effekter, Leasingförpliktelsen minskas med leasingavgiften MINDRE räntebetalningarna och eget kapital minskas med räntekostnaden och avskrivningskostnadsbeloppet.
Effekt på resultaträkningen
- Räntekostnader - De periodiska betalningarna för att betala hyresavtalet måste delas upp enligt räntebetalningarna till en tillämplig räntesats. Räntekostnaden beräknas som diskonteringsränta gånger leasingskulden vid periodens början
- Avskrivningskostnader - Eftersom den leasade tillgången är en anläggningstillgång kan den avskrivas. Därför måste den också beräkna tillgångens livslängd och i slutändan dess restvärde.
Effekt på kassaflöden
- Endast den del av leasingbetalningen som betraktas som räntebetalning minskar kassaflödet från verksamheten (CFO)
- En del av hyresbetalningen som betalning på kapital minskar kassaflödet från finansiering (CFF).
Exempel på redovisning av kapitalleasing
Nedan följer några exempel för att förklara registreringen av kapitalhyran i kontoböcker.
Exempel 1
Värdet på maskiner är 11 000 USD och livslängden är 7 år. Tillgångens skrotvärde vid slutet av livslängden är noll. Den månatliga hyresbetalningen i slutet av varje månad är $ 200. Leasingperioden varade i 6 år och räntan var 12%. Skicka journalposterna i böcker.
Lösning: Vi måste kontrollera de fyra grundläggande kriterierna för att kontrollera om det är kapitalhyrning.
- Ägandet flyttas till hyresgästen i slutet av leasingperioden.
- Hyresgästen kan köpa en tillgång vid periodens slut till ett värde under marknadspriset.
- Leasingperioden utgör minst 75% av tillgångens nyttjandeperiod.
- Nuvärdet av leasingbetalningen är 90% av tillgångens verkliga värde i början.
Det finns ingen titelöverföring i slutet. Det finns inte heller något köpköpsalternativ. Leasingperioden är 6 år, medan livslängden är 7 år, så kriterierna är uppfyllda här. För att kontrollera de fjärde kriterierna måste vi beräkna nuvärdet av månatliga betalningar på $ 200. Nuvärdet * av leasingbetalningen är 1 033 USD, vilket är större än 90% av tillgångens verkliga värde. Därför är det en kapitalhyresavtal.
- Antal månader = (6 * 12) dvs. 72 månader
- * Nuvärdet av minsta leasingavgift = 1 033 USD
- Avskrivningar = (11 000 $ / 7) dvs 1 571 $
- Ränta för 1: a månaden @ 1% av nuvärdet = $ 10
- Leasingansvar - räntekostnad = 200-10 = 190 USD
Journalanteckningar
# 1 - Under den första månaden
# 2 - Under de återstående månaderna
Exempel 2
Ett fordon har ett verkligt värde på $ 16 000 och en hyresperiod på 3 år. Den månatliga betalningen av hyresavtalet är $ 500, varav $ 50 avser underhåll. Räntan på marknaden är 4%. Fordonets livslängd är 8 år. I slutet av leasingavtalet kan leasetagaren köpa tillgången till $ 1000. Vilken typ av hyresavtal är detta?
Lösning: Vi måste kontrollera de fyra grundläggande kriterierna för att kontrollera om det är kapitalhyrning.
- Ägandet flyttas till hyresgästen i slutet av leasingperioden.
- Hyresgästen kan köpa en tillgång vid periodens slut till ett värde under marknadspriset.
- Leasingperioden utgör minst 75% av tillgångens nyttjandeperiod.
- Nuvärdet av leasingbetalningen är 90% av tillgångens verkliga värde i början.
Det finns ingen titelöverföring i slutet. Det finns inte heller något köpköpsalternativ. Hyresperioden är 3 år medan livslängden är 8 år. 3 år är mindre än 75% av åtta år, så de tre testerna för kapitalhyresredovisning är inte uppfyllda. För att kontrollera de fjärde kriterierna måste vi beräkna nuvärdet av månatliga betalningar på 450 $ (exklusive underhåll) Nuvärdet * av leasingbetalningen är 15 292 $, vilket är större än 90% av tillgångens verkliga värde (90% av $ 16 000 är $ 14 400). Därför är det en kapitalhyresavtal.
- Antal månader = (3 * 12) dvs. 36 månader
- * Nuvärdet av minsta leasingavgift = 15 292 $
- Avskrivningar = ($ 16 000/8) dvs $ 2000
- Ränta för 1: a månaden @ 4% av nuvärdet = 50 $
- Leasingansvar - räntekostnad = 450-50 = $ 400
Journalanteckningar
# 1 - Under den första månaden
# 2 - Under de återstående månaderna
* Nuvarande värde = MLP + MLP * (1- (1 + månadsränta) (- Antal perioder + 1)) / Månadsränta
Slutsats
- Kapitalleasing är en typ av leasing där alla rättigheter relaterade till tillgångarna överförs till leasetagaren och leasegivaren endast finansierar tillgången.
- Hyrestagaren bokför ränte delen av leasingavgiften som kostnad i resultaträkningen.
- Uppfyllelse av något av de fyra kriterierna leder till klassificering som kapitalleasing.
