Hedge Accounting Betydelse
Säkringsredovisning är en redovisningsmetod som gör det möjligt för företag att redovisa vinster och förluster på säkringsinstrumentet mot exponering för derivatinstrument, under samma räkenskapsperiod, för att minska inkomstvolatiliteten som skulle uppstå om båda delarna redovisades separat.
Hur fungerar det?
Anta att Jack har tio aktier i Microsoft @ $ 50 vardera. För att skydda sig mot den förlust som skulle inträffa, om aktiekurserna sjunker, säkerställer han genom att ta ett säljoptionsavtal (rätt att sälja tillgången) till 10 USD per aktie för tio aktier med ett lösenpris på 45 USD.
Enligt traditionell redovisning skulle de ha redovisats separat, vilket resulterat i snedvridning av företagets finansiella ställning. Men i säkringsredovisning skulle de betraktas som en bunt och skulle redovisas.
Aktiens pris (+) Optionskontraktets pris
Därför skulle kontraktets värde vara
- = $ 500 + $ 100
- Totalt värde = $ 600
Typer av säkringsredovisning
Det finns tre modeller -
# 1 - Verkligt värde säkring
Den risk som här säkras är en förändring av verkligt värde på tillgång eller skuld eller ett icke-redovisat fast åtagande som kan hänföras till en viss risk.
# 2 - Kassaflödessäkring
Risken som här säkras är företagets exponering för variationer i kassaflöden, valutarisk som inte redovisas av företag eller en mycket sannolik prognostiserad transaktion.
# 3 - Net Investment Hedge
När ett företag har utländska dotterbolag, intresseföretag, joint ventures eller filialer, uppstår valutarisken som uppstår på grund av omräkning av nettotillgångarna i dessa utländska verksamheter till moderföretagets funktionella valuta, säkring av nettoinvesteringen.
Exempel
- Den 1 januari 2018 köpte en enhet tio aktier i Apple @ 10 dollar vardera.
- Företaget går in på marknadsindex futures @ $ 3 vardera för att säkra sin position mot aktiekursernas fall.
- Den 31 december 2019 visade sig aktiekursen vara 8 USD vardera och marknadsindexet flyttade till 5 USD vardera.
Redovisningen skulle göras på följande sätt-
31 december 2018
Vi antar här att företaget använde verkligt värde-metoden för att redovisa transaktionerna. OCI står för Other Comprehensive Income.
Hur har du rätt till säkringsredovisning?
Företag som är utsatta för marknadsrisker säger att volatiliteten i utländsk valuta är mer benägna att drabbas av förluster på grund av plötslig förändring av värdet på den valuta de har att göra med. För att säkra sig använder de finansiella instrument, såsom terminskontrakt, optioner eller terminer.
Enligt de internationella finansiella rapporteringsstandarderna måste sådana instrument redovisas till verkligt värde i de finansiella rapporterna, vid varje rapporteringsdatum, med användning av '' marknadsvärde ''.
Inspelning
Företag som är utsatta för marknadsrisker säger att volatiliteten i utländsk valuta är mer benägna att drabbas av förluster på grund av plötslig förändring av värdet på den valuta de har att göra med. För att säkra sig använder de finansiella instrument, såsom terminskontrakt, optioner eller terminer.
Enligt de internationella finansiella rapporteringsstandarderna måste sådana instrument redovisas till verkligt värde i de finansiella rapporterna, vid varje rapporteringsdatum, med användning av '' marknadsvärde ''.
Säkringsredovisning IFRS - 9
Denna standard behandlar redovisning av finansiella instrument. Den innehåller tre huvudämnen -
- Klassificering och mätning av finansiella instrument
- Nedskrivning av finansiella tillgångar
- Säkringsredovisning
Detta svar har framkommit som ett svar på den globala finanskrisen och särskilt bankernas kriterium för att mäta nedskrivningar.
IFRS 9 förbättrar de finansiella instrumentens användbarhet genom att anpassa säkringsredovisningen till ett företags riskhanteringsverksamhet.
Definitionen förblir densamma med ett alternativ som ligger i ledningens händer, oavsett om de ska implementera redovisningen i organisationen, med tanke på de kostnader och fördelar som är förknippade med den.
Hedge Accounting Behov
Det primära syftet är att matcha redovisningen av derivatvinster eller -förluster med underliggande placeringsvinster eller -förluster. Det är ett alternativ till den traditionella redovisningsmetoden, där båda redovisas som separata poster. Redovisningen av båda transaktionerna under samma redovisningsperiod är den verkliga fördelen med säkringsredovisning, som saknas i traditionell redovisning.
Vad är behovet av att ändra?
Den befintliga standarden, IAS 39, var inte pragmatisk eftersom den inte var kopplad till vanliga riskhanteringsmetoder. De detaljerade reglerna hade gjort genomförandet av säkringsredovisning oekonomiskt, vilket hade försvagat själva syftet för vilket detsamma skapades.
En annan viktig anledning som krävde en ändring av reglerna var dess brist på matchningskoncept. En användare kunde inte förstå ett företags riskhanteringsaktiviteter för ett företag baserat på det traditionella sättet att redovisa.
Kriterier för säkringsredovisning
Följande är de viktigaste kriterierna som måste uppfyllas för att kvalificera sig -
- Identifiering av derivat
- Identifiering av säkrad artikel
- Identifiering av arten av den risk som säkras
- Bedömningen bör vara fullständig för hur derivatet skulle säkra exponeringen
Ändamål
Enligt IFRS 9 är målet att i de finansiella instrumenten presentera effekten av ett företags riskhanteringsaktiviteter som använder finansiella instrument och att återspegla hur dessa finansiella instrument används för att hantera risker.
Slutsats
Den nya standarden som definierar säkringsredovisning i ett färskare perspektiv skulle minska företagens tid, ansträngning och kostnad. Samtidigt skulle investerare få en mer exakt och snabb finansiell rapportering.
Även om det skulle finnas detaljerade initiala bedömningar, avslöjanden, riskhanteringsbedömning, ekonomisk konsekvensbedömning och datakrav, skulle det hjälpa att uppnå det verkliga värdet av informationen.
